Если фонд социального страхования отказывает в выдаче, то должны быть указаны причины. Стоит отметить, что в 2017 году перечень причин, по которым может быть выдан отказ, расширился. Ранее основными причинами являлись только недоимка по страховым взносам и недостоверность документов. Сейчас может быть отказано и по причине несвоевременной или полной неоплаты пеней или штрафов. По другим причинам отказ считается незаконным. Процедура Согласно пункту 3 Федерального закона № 255 в фонде социального страхования обязаны выделить страхователю необходимые средства для реализации страхового финансирования в срок до 10 календарных дней. При условии, что страхователь представил все необходимые документы. Но в том же Федеральном законе имеется небольшая поправка, указывающая на возможность необходимой проверки, которая может проводиться и в выездном порядке, если нужно выяснить определенные моменты.

Возмещение расходов из фсс в 2018 году

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России; — производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года; — подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами); — проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 01.01.2017; — обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017, — подает в ФСС РФ заявление, в том числе в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения; — обжалует в ФСС РФ решение, вынесенное по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Онлайн журнал для бухгалтера

ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016; — осуществляет уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной классификации (КБК) — 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году; — с 01.01.2017 производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года; — обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31.12.2016.

Возмещение расходов на пособия с 2017 года

Подача документов Чтобы получить возмещение расходов в социальном фонде страхования необходимо представить следующие документы:

1. заявление о возмещении финансов,
2. промежуточный расчетный бланк с датой предоставления необходимых бумаг,
3. финансовое поручение по уплате определенного вида налогообложения,

Бланк заявления о возмещении расходов ФСС: Бланк заявление на возмещение расходов ФСС Стоит отметить, что для каждого мероприятия пакет документов будет различаться.

Порядок возмещения денежных средств из фсс

В рамках этой проверки компания должна представить дополнительные документы, которые подтвердят обоснованность назначения и выплаты пособия (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Решение о выделении средств фонд принимает по результатам проверки.

Внимание

Срок камеральной проверки не может превышать трех месяцев со дня, когда представили расчет 4-ФСС и заявление (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Выездной - двух месяцев со дня, когда фонд вынес решение о ее назначении (ч.

11 ст. 35

Важно

Закона № 212-ФЗ). Перерасход, который образовался на 1 января 2017 года, необходимо забрать в ФСС. Зачесть его в счет уплаты взносов в 2017 году в ФНС нельзя (возможно, что-то изменится, но пока так).

Если пособия выплатили после 1 января 2017 года Примечание.

Возмещение пособий из фсс в 2018 году

В частности, сумм входящего и исходящего сальдо (задолженности за страхователем или фондом), которые необходимо учитывать. Нет также возможности сдать расчет по страховым взносам в ФНС в середине квартала.
Фактически справка-расчет и расшифровка расходов - это кусок раздела 1 из старой формы 4-ФСС. В 2017 году в регионах, которые не входят в число пилотных, сохранится возможность зачета расходов в счет предстоящих платежей по взносам.
Но только после того, как фонд эти расходы подтвердит. Как это будет происходить? Компания укажет в новом расчете по взносам назначенные пособия.
Данные о пособиях ФНС передаст в фонд (не позднее пяти дней со дня, когда получили расчет в электронном виде и не позднее 10 дней со дня получения его на бумаге). На основании этих сведений ФСС проведет проверку. Специалисты фонда либо подтвердят расходы, либо откажут в зачете.

Если фсс задолжал страхователю

Инфо

На сегодня программа обязательного страхования от несчастных случаев во время рабочей деятельности и профзаболеваний включает в себя пункт проведения мер, целью которых является предупреждение наступления подобных случаев с работниками при осуществлении ими трудовой деятельности. Данный пункт регулируется 125 Федеральным законом от 1998 года.

Определенная часть затрат может выплачиваться из страховых отчислений на случай травматизма. Отчисления подлежат оплате в Фонд социального страхования, что прописано в 372 Федеральном законе от 2011 года. Кто имеет право? Условия денежной реализации предупреждающих мер по уменьшению травматизма на работе и снижению количества профессиональных заболеваний работников, трудящихся в сфере с вредными и опасными условиями труда прописаны в приказе Министерства труда и социальной защиты от 2012 года.

Возмещение расходов фсс в 2017 году

Бывает, что расходы по специальной оценке труда могут получиться выше максимального размера возмещения, тогда вернуть планируемую часть финансов из социального фонда страхования уже не получится. Как рассчитывать размер возмещения ФСС для спецоценки? Приведем пример.Предприятие «Контроль» в прошлом году перечислило в фонд страхования 60 тысяч рублей по взносам на травматизм.

Причем в связи с нечастным случаем на работе одному работнику была выплачена компенсация в размере 10 тысяч рублей. То есть при проведении оценки трудовых условий, компания может рассчитывать на получение гарантированной выплаты в размере 10 тысяч рублей по подсчетам вышеуказанной формулы.

Когда фонд выдаст разрешение на выплату пособия, то организация может засчитать затраты на специальную оценку труда по взносам на травматизм. Максимальный размер проведенного зачета не будет превышать 10 тысяч рублей.

Компенсация расходов на охрану труда за счет страховых взносов в 2017 году

Главная — Консультации Чтобы возместить расходы на пособия за периоды с 2017 года, компании нужно подать в ФСС два новых документа: справку-расчет и расшифровку расходов. Как их составить и куда подавать - в налоговую или в фонд?

• Куда обращаться и какие подать документы
  • Если пособия выплатили до 1 января 2017 года
  • Если пособия выплатили после 1 января 2017 года
• Для чего понадобилось вводить новые формы
• Можно ли зачесть расходы в счет предстоящих платежей
• Какой порядок для взносов на травматизм
  • Как возмещать расходы на пособия в 2017 году

Примечание.

Обновленный перечень документов, которые нужны, чтобы возместить расходы на пособия, Минтруд привел в приказе от 28 октября 2016 г.
На такие выплаты могут рассчитывать страхователи, коллектив которых трудится в деятельности, связанной с движением транспорта, на подземных видах работ, проводит дорейсовые и досменные медицинские осмотры. Кроме того, выплаты могут получать страхователи, чья деятельность связана с грузовыми и пассажирскими перевозками. Стоит отметить, что обычно крупные предприятия за счет выделяемых фондом средств хотят финансировать ряд мер по аттестации рабочих мест. Согласно установленным правилам только необходимый уровень аттестации от 0,3 предоставляет страхователю право получить скидку для страховых тарифов.
Из фонда социального страхования предприятие может проводить указанные выше мероприятия в размере, не превышающем 20% от размера страховых взносов.

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

• Личное (жизни и здоровья своих работников).
• Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
• Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
• Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76 , к которому открываются отдельные субсчета.

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) - оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС , поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» . Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды . Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Пример

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 - КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль , т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Вывод

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством обеспечиваются из средств, формируемых за счёт уплаты соответствующих страховых взносов. Правоотношения по данному обязательному социальному страхованию регулируются Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
С 01 января 2010 года правила назначения и выплаты пособий значительно изменились.
Участниками правоотношений по обязательному социальному страхованию являются:
- Страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации;
- Страхователь — организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
Порядок учёта и расходования средств обязательного социального страхования, утверждённый Постановлением ФСС РФ от 09 марта 2004 г. № 22, действовал до августа 2010 года. Постановлением ФСС РФ от 05 августа 2010 г. № 157 «О признании утратившим силу Постановления Фонда социального страхования Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 22» он был отменён.
Наряду с указанным документом с 01 января 2010 года, чтобы получить от территориальных органов ФСС средства на выплату страхового обеспечения, страхователи обязаны представить в фонд необходимые документы. Их перечень утверждён Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04 декабря 2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения».

А что в перечне?

Итак, для получения возмещения расходов на обязательное социальное страхование страхователь обязан представить в территориальное отделение ФСС следующие документы:
1. Письменное заявление страхователя. Оно имеет свободную форму, и там обязательно должны быть указаны следующие данные:
- Наименование и адрес предприятия, Ф. И. О., паспортные данные, адрес постоянного места жительства физического лица;
- Регистрационный номер страхователя в территориальном фонде социального страхования;
- Требуемая сумма;

Например:

2. Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование. Форма 4-ФСС РФ (утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 06.11.2009 г. № 871н). Расчёт предоставляется за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения;
3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (листки нетрудоспособности, справки, приказы, заявления). Все документы должны быть соответствующим образом заверены страхователем.

Представил документы - получил возмещение?

Казалось бы, страхователь исполнил все требования страховщика и обратился за возмещением средств, потраченных на выплату пособий работникам, предоставив Фонду все подтверждающие расходы документы. В соответствии с пунктом 3 статьи 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ Фонд выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов. Однако пункт 4 статьи 4.6. Федерального закона № 255-ФЗ содержит оговорку о возможности проведения проверки, в том числе и выездной, при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Итак, для того, чтобы убедиться в правильности произведённых страхователем выплат в пользу застрахованных лиц Фонд имеет право провести проверку, в том числе и выездную, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. Если специалистами фонда в ходе проверки будут выявлены нарушения законодательства о социальном страховании, то выносится решение о непринятии таких расходов к зачёту в счёт уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. Оно должно быть мотивированным и может быть обжаловано страхователем в вышестоящий орган страховщика или в суд.
Как показывает практика, обращение к вышестоящему органу страховщика не приносит результатов. Поэтому можно воспользоваться нормами пункта 2 статьи 54 Закона № 212-ФЗ, которые позволяют обратиться в оба органа одновременно. Не возбраняется и последовательная подача жалоб. В таком случае жалоба сначала подаётся в вышестоящий орган, и только после её рассмотрения следует обращаться в суд.
Среди прочих, закон предусматривает обязанность страхователя предъявлять для проверки в территориальные органы страховщика документы, связанные с начислением, уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (пп. 6 п. 2 ст. 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ).
Итог таков: страхователю нужно строго соблюдать порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, представлять по требованию специалистов ФСС все необходимые документы, и только тогда страхователь сможет реализовать своё право на возмещение из бюджета Фонда затраченных средств.

Зачем такие сложности?

В конце октября текущего года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2010 г. № 257-ФЗ «Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2009 год», которым утверждён отчёт об исполнении бюджета ФСС РФ за 2009 год. Бюджет Фонда исполнен по доходам в сумме 440,0 млрд рублей, или 97,4% от прогнозируемых утверждённых показателей, и по расходам в сумме 448,5 млрд рублей, или 99% от указанных показателей.
По данным отчёта, в 2009 году значительно возросли расходы на выплату всех видов пособий по обязательному социальному страхованию. Рост расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности по сравнению с 2008 годом составил 12,8%, их сумма — 149 058,3 млн рублей; пособия по материнству и детству выросли на 30,7% и составили 137 084,9 млн рублей. Расходы на выплату пособий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в целом составили 52 905,7 млн рублей.
В целом, превышение расходов бюджета Фонда над доходами (дефицит) составило 8 млрд рублей.
Поскольку именно страхователь осуществляет выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, то он вынужден принимать строгие меры контроля в отношении этих выплат.

Немного посчитаем

Для того, чтобы стало ясно, как возник дефицит средств на выплату социального обеспечения, приведём пример.
ООО «Гратис» применяет общую систему налогообложения.
Рассмотрим пример для одного отдельно взятого работника. За 9 месяцев 2010 г. база для исчисления страховых взносов составила 135 000 рублей. Исчислено взносов: 135 000 * 2,9% = 3915,00 рублей.
Предположим, что работник за 9 месяцев был болен 1 раз в течение 15 календарных дней. Его средний дневной заработок, исчисленный для назначения пособия, составил 547,95 руб. Этот показатель ниже максимального среднего дневного заработка, который составляет:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Если стаж работника превышает 8 лет, тогда пособие назначается ему в размере 100%.
Сумма пособия за весь период нетрудоспособности равна:
547,95 руб. x 15 дн. = 8 219,25 руб.
В соответствии с законом первые 2 дня болезни сотрудника страхователь оплачивает за счёт собственных средств, остальные — за счёт средств Фонда социального страхования.
Доля пособия, возмещаемая за счёт ФСС России, равна:
547,95 руб. x 13 дн. = 7123,35 руб.
Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод о том, что для полного покрытия страховой выплаты страховыми взносами работник должен перед наступлением страхового случая отработать не менее 16 месяцев.
Однако законодатель не связывает наступление страхового случая с периодом работы застрахованного лица. Трудовой стаж влияет только на размер выплаты, а не на получение страхового обеспечения.
И это ещё одна причина пристального внимания специалистов фонда социального страхования к расходам на выплату пособий страхователями.

Вернуть или зачесть

Несмотря на сложности законодательства и отсутствие в нём статичности налогоплательщик обязан приспосабливаться к его изменениям. Например, Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04 декабря 2009 г. № 951н, в котором сказано, какими документами страхователям-работодателям следует оправдывать расходы на обязательное социальное страхование, и обращено внимание на то, что специалисты ФСС имеют право затребовать и другие документы, подтверждающие законность и целесообразность понесённых расходов.
Если сумма начисленных пособий на обязательное социальное страхование превышает взносы в ФСС России, у страхователя есть два способа избавиться от возникшей переплаты:
- зачесть превышение в счёт предстоящих платежей по страховым взносам, поступаемым в ФСС России;
- обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособия. Такие правила предусмотрены частью 1 статьи 26 Закона от 24 декабря 2009 г. №212-ФЗ, частью 2 статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ.

Зачёт суммы взносов осуществляется на основании письменного заявления плательщика страховых взносов по решению органа контроля за их уплатой. Этот вывод следует из пунктов 6,7 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ. Форма заявления о зачёте сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11 декабря 2009 г. № 979н. Для зачёта страхователю придётся написать заявление по форме 22-ФСС РФ. В течение 10 дней с момента подачи заявления страховщик примет решение о зачёте сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов по форме 25-ФСС РФ.
Причём возможность вернуть или зачесть сумму превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими к уплате, можно за определённый месяц, не дожидаясь окончания квартала. Такие разъяснения содержатся в Письме ФСС от 21 июня 2010 г. № 02-03-13/08-4917. Если расходы на выплату пособий (больничных, декретных, детских) в определённом месяце превысили сумму взносов в ФСС, начисленных за этот период, страхователь имеет право обратиться в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации за необходимыми средствами в порядке, установленном статьёй 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Организация — страхователь также может зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения в счёт предстоящих платежей страхователя по данному виду обязательного социального страхования.

Материалы предоставлены редакцией журнала

Страхование имущества относится к имущественному страхованию наряду со страхованием ответственности и предпринимательских рисков (ст. 929 ГК РФ).

Такое страхование является обязательным, если условия и порядок его осуществления определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Однако законов об обязательном страховании имущества пока нет.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 4 статьи 3 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1.

Бухучет

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам ) на страхование имущества отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
- уплачены страховые премии (взносы).

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1
- отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 23, 26, 44, 76).

Ситуация: нужно ли в бухучете включить расходы на страхование имущества в стоимость (первоначальную стоимость) новых товаров, материалов (основных средств)?

Ответ на этот вопрос зависит от того, связаны ли расходы на страхование непосредственно с приобретением (созданием) нового имущества.

Расходы на страхование, как правило, непосредственно с приобретением, изготовлением и созданием нового имущества не связаны. Поэтому их не нужно учитывать в первоначальной стоимости имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01). Такое правило применяйте, например, когда новое имущество страхуется на случай порчи, кражи уже после его оприходования.

Вместе с тем, на практике возможны ситуации, когда страховые премии (взносы) можно расценить как затраты, непосредственно связанные с приобретением, изготовлением и созданием нового имущества. Например, если покупатель страхует товар на случай повреждения его при перевозке от поставщика. В таком случае включите расходы на страхование в первоначальную стоимость имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01).

ОСНО

Расходы на обязательное страхование имущества учитывайте при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. В случае, если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен статьей 263 Налогового кодекса.

Расходы по добровольному страхованию имущества учитывайте при расчете налога на прибыль, если они перечислены в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относится добровольное страхование:

• транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

• грузов;

• основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);

• товарно-материальных запасов;

• урожая сельскохозяйственных культур и животных;

• другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен статьей 263 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов поставщика на добровольное страхование груза, а также получения страхового возмещения в связи с утратой данного груза. Право собственности на груз переходит к покупателю в момент его приемки

ООО «Альфа» передало товар перевозчику с целью его доставки до покупателя. «Альфа» застраховала груз от утраты и повреждения. Стоимость страховки - 40 000 руб. Сумма страхового возмещения - 500 000 руб. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП, в результате которого товар был полностью уничтожен. Страховая организация выплатила «Альфе» полную сумму страхового возмещения. Фактическая себестоимость товара - 450 000 руб. Все операции произведены в одном месяце.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете расходы на страхование:

Дебет 76-1 Кредит 51
- 40 000 руб. - перечислена страховая премия;

Дебет 44 Кредит 76-1
- 40 000 руб. - включена в состав затрат сумма страховой премии.

В налоговом учете бухгалтер также учел всю сумму страховой премии.

Факт утраты груза и получение денег от страховой компании бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 45
- 450 000 руб. - списана в состав прочих расходов фактическая себестоимость товаров, уничтоженных в результате ДТП;

Дебет 76 Кредит 91-1
- 500 000 руб. - отражена сумма страхового возмещения в составе прочих доходов;

Дебет 51 Кредит 76
- 500 000 руб. - зачислена на расчетный счет сумма страхового возмещения.

В налоговом учете сумму страхового возмещения, подлежащую получению от страховой компании, бухгалтер включил во внереализационные доходы. Сделал он это на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

Ситуация: нужно ли в налоговом учете включить расходы на страхование имущества в стоимость (первоначальную стоимость) новых товаров, материалов (основных средств)?

Нет, не нужно.

Ранее об этом было прямо сказано в Методических рекомендациях по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (п. 5.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). В настоящий момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако в частных разъяснениях сотрудники налоговой службы предписывают руководствоваться этим же подходом и в настоящее время.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть страховые премии (взносы) по договорам добровольного страхования имущества с иностранными страховыми компаниями? Договоры предусматривают оплату услуг, выполняемых за пределами России .

Нет, нельзя.

В налоговом законодательстве предусмотрена возможность учета затрат на страхование при расчете налога на прибыль (ст. 263 НК РФ). При этом, поскольку в Налоговом кодексе РФ понятие «страхование» не определено, необходимо руководствоваться нормативными актами других отраслей права (п. 1 ст. 11 НК РФ). В частности, нормами Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1. Страховая деятельность - это деятельность страховщиков, под которыми понимаются страховые организации и общества взаимного страхования, получившие лицензию на страховую деятельность (п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 6 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Таким образом, страховые премии (взносы), уплаченные иностранной организации, учесть в расходах нельзя. То обстоятельство, что договоры страхования предусматривают оплату услуг, оказанных за пределами РФ, для включения страховых взносов в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, значения не имеет.

Финансовое ведомство и некоторые суды поддерживают указанную позицию - обязательным условием учета затрат на страхование в налоговых расходах является наличие у страховой организации лицензии на осуществление деятельности в России (см., например, письмо Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/90, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2004 г. № А43-8610/2003-16-381, Западно-Сибирского округа от 10 июля 2007 г. № Ф04-4571/2007(36105-А46-40)).

Налоговый учет затрат на страхование (как добровольного, так и обязательного) зависит от периодичности уплаты страховой премии и от метода признания доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то в общем случае затраты на страхование включите в расходы при расчете налога на прибыль равномерно:

• в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде - если организация платит страховые взносы разовым платежом;

• в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, - если организация платит страховые взносы в рассрочку.

Так поступайте, если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (т. е. месяц или квартал).

Если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты на страхование включайте в состав расходов при расчете налога на прибыль в момент оплаты.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет кассовый метод, то независимо от способа расчетов со страховщиком страховые премии (взносы) уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если в бухгалтерском и налоговом учете организация признает расходы на страхование по-разному, в учете возникнут временные разницы (п. 10 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на добровольное страхование имущества при приобретении основных средств. Организация применяет метод начисления

ЗАО «Альфа» в феврале приобрело основное средство стоимостью 200 000 руб. (без НДС) и застраховало риски утраты и повреждения при транспортировке имущества в подразделение компании. Сумма страховой премии по договору составила 4000 руб., транспортные расходы - 20 000 руб. (без НДС). В феврале основное средство было оприходовано и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования основного средства составляет 4 года.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете формирование первоначальной стоимости основного средства.

В феврале:

Дебет 76-1 Кредит 51
- 4000 руб. - перечислена страховая премия;

Дебет 08 Кредит 76-1, 60
- 224 000 руб. (200 000 руб. + 20 000 руб. + 4000 руб.) - включены в первоначальную стоимость расходы, связанные с его приобретением;

Дебет 60 Кредит 51
- 220 000 руб. (200 000 руб. + 20 000 руб.) - оплачена стоимость основного средства и транспортировки.

В налоговом учете сумму страховой премии бухгалтер учел в составе расходов в феврале. В учете он отразил возникновение отложенного налогового обязательства.

- 800 руб. (4000 руб. × 20%) - отражено отложенное налоговое обязательство с разницы между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с различиями в отражении страховой премии.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на добровольное страхование материальных ценностей. Организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов

ЗАО «Альфа» приняло на хранение материальные ценности стоимостью 500 000 руб. и застраховало риски утраты и повреждения. Договор заключен на 1 год (с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года). Отчетный период по налогу на прибыль - месяц.

Сумма годовой страховой премии по договору составила 4000 руб. Она была уплачена единовременно 1 февраля 2016 года.

В учетной политике для целей бухучета установлено, что расходы на страхование учитываются равномерно в течение срока страхования. При этом учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете расходы по страхованию.

В феврале 2016 года:

Дебет 76-1 Кредит 51
- 4000 руб. - перечислена страховая премия.

Ежемесячно начиная с февраля 2016 года по январь 2017 года (включительно) бухгалтер списывает на затраты часть расходов на страхование, учитывая количество календарных дней в каждом месяце.

Дебет 26 Кредит 76-1
- 307 руб. (4000 руб. : 365 дн. × 28 дн.) - включена в состав затрат часть страховой премии за февраль 2016 года.

В налоговом учете всю сумму страховой премии бухгалтер учел в феврале 2016 года. В связи с этим в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство. В феврале 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил его проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
- 739 руб. ((4000 руб. - 307 руб.) × 20%) - отражено отложенное налоговое обязательство с разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

По мере признания расходов в бухучете сумма отложенного налогового обязательства списывается. Окончательно отложенное налоговое обязательство будет погашено в январе 2017 года.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть получение от страховщика части страховой премии при расторжении договора страхования имущества? Организация применяет метод начисления.

Ответ на этот вопрос зависит от порядка признания страховой премии в расходах по налогу на прибыль.

Полученную от страховщика премию включать в состав доходов не нужно, если страховая премия учитывалась в расходах равномерно в течение срока действия договора или срока, за который уплачена часть страховой премии. Это связано с тем, что в период, когда договор прекратил свое действие, страховая премия в расходах не учитывалась (п. 6 ст. 272 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/133.

Если же вся страховая премия, уплаченная страховщику, была включена в состав расходов единовременно в момент уплаты, то ее возвращенную часть нужно признать внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Этот доход включите в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора (п. 1 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/2/72. Несмотря на то что указанное письмо адресовано плательщикам единого налога при упрощенке, приведенные в нем выводы можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Внимание: на практике налоговые инспекторы часто рекомендуют следовать другому варианту формирования налоговой базы в рассматриваемом случае (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. № 20-12/104304). Независимо от порядка признания страховой премии в расходах (единовременно или равномерно) в доходы включить всю сумму возвращенной части страховой премии (на дату расторжения страхового договора) (ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом при равномерном учете страховой премии налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму страховки, которая не была списана в расходы в течение срока действия договора (п. 2 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ).

Например, сумма страховых взносов составляет 100 000 руб., договор расторгнут в середине срока его действия. Таким образом, на момент расторжения договора при равномерном учете затрат налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на 50 000 руб.

В соответствии с вариантом, который основан на позиции Минфина России, в этом случае дальнейшие корректировки налоговой базы проводить не нужно. В итоге налогооблагаемую прибыль сократит сумма в 50 000 руб.

В соответствии с вариантом, который рекомендуют инспекторы, финансовый результат от данной операции останется таким же, однако будет достигнут по-другому. В момент расторжения договора в доходы необходимо включить сумму, полученную от страховой компании, - 50 000 руб., а также недописанную часть расходов на страхование - 50 000 руб. В итоге налоговая база от данной сделки также составит 50 000 руб. расходов (50 000 руб. - 100 000 руб.).

Таким образом, оба варианта формирования налоговой базы в рассматриваемом случае приведут к одному результату. Сделать свой выбор в отношении одного из них организация вправе самостоятельно (с учетом положений статьи 34.2 Налогового кодекса РФ).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить поступление от страховщика части страховой премии при расторжении договора страхования имущества? Организация применяет кассовый метод.

Сумму возвращенной страховой премии включите в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Это связано с тем, что ранее вся сумма страховой премии была учтена в составе расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/2/72. Несмотря на то что данное письмо адресовано плательщикам единого налога при упрощенке, приведенные в нем выводы можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Ситуация: может ли организация, которая уплатила страховую премию (взносы) по договору добровольного страхования имущества не напрямую страховой компании, а через страхового брокера, учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль ?

Да, может.

Страховые брокеры оказывают услуги, связанные с заключением и исполнением договоров страхования (перестрахования). То есть они являются посредниками между организацией и страховой компанией. Страховыми брокерами могут быть предприниматели или организации (п. 6 ст. 8 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Налоговым кодексом РФ не установлено каких-либо особенностей по учету расходов на страхование имущества для случаев, когда договором страхования предусмотрена оплата страховых взносов через страхового брокера. Таким образом, если организация уплатила страховую премию (взносы) по договору добровольного страхования имущества не напрямую страховой компании, а через страхового брокера, учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль она может.

Аналогичная точка зрения отражена, в частности, в письме УФНС по г. Москве от 16 августа 2006 г. № 20-12/72993.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на страхование имущества никак не отразятся на налоговых обязательствах организации (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по обязательному страхованию имущества уменьшают налоговую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитывайте их по мере оплаты страховых премий (взносов) в полной сумме (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Затраты на добровольное страхование имущества налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Это связано с тем, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на добровольное страхование в него не входят.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому расходы, связанные со страхованием имущества, на расчет ЕНВД не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если имущество одновременно используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, расходы на его страхование (как добровольное, так и обязательное) нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учитывать нельзя. Стоимость страхования имущества, используемого только в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Добрый день! ООО (подрядчик) заключило договор подряда с заказчиком на строительство объекта. По условиям договора общество осуществляет страхование рисков, гражданской ответственности перед третьими лицами и имущества заказчика. Согласно договору со страховой компанией подрядчик производит оплату страховой премии, которая освобождена от НДС. Подрядчик относит страховую премию ежемесячно на затраты Дт. 20 счета. Подрядчик (OOO) составляет КС-2 и КС-3 на компенсацию затрат с НДС. По моему мнению, сумму которую подрядчику возместят, подрядчик должен включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС. Заказчик отказывается оплачивать сумму НДС мотивируя тем, что подрядчик оплачивал страховку без НДС. Вправе ли подрядчик начислять НДС на компенсацию затрат по страхованию? Если нет, то как отразить эти операции в налоговом и в бухгалтерском учете? Что является обоснованием, что эта компенсация не является доходом? Спустя некоторое время (другой налоговый период март 2015 г.) заказчик предлагает исключить из сметы (стоимость договора) страхование и составить доп.соглашение где укажет, что компенсирует страх. вознаграждение без НДС. Как правильно отразить подрядчику в бухгалтерском и в налоговом учете, чтобы не занизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС?

Ответ

В соответствии со ст. 709 ГК РФ, цена договора подряда должна покрывать издержки подрядчика и предусматривать его вознаграждение. К издержкам подрядчика относятся все его расходы, которые так или иначе связаны с исполнением договора подряда. К таким расходам относятся и расходы без НДС, например, расходы на страхование. Да мало ли иных расходов, которые подрядчик может нести без НДС: субподрядчики на упрощенке, расходы на охрану объекта и т.п. Все эти расходы – это издержки подрядчика, которые покрываются ценой договора. Любые иные компенсации, предусмотренные сверх цены, экономически также являются ни чем иным, как частью цены договора. В соответствии с п.1 ст. 168 НК РФ, сумма НДС предъявляется дополнительно к цене договора. По отдельным составляющим цены договора налог не исчисляется. Таким образом, подрядчик должен выставить заказчику цену договора, увеличенную на сумму НДС, не зависимо от того, нес он расходы облагаемые налогом или необлагаемые. Такое же мнение выразил Минфин РФ в письме от 30 декабря 2008 г. N 03-07-11/390.