В этой статье мы рассмотрим варианты финансовых вложений организации, а именно займы, выданные другим компаниям: денежный (процентный) и неденежный (товар, материалы), а также отражение данных операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Денежный заём

Заключаем письменный договор с отражением условий (суммы займа, процента за пользование займом, срока займа). О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа. При этом нужно помнить, что финансовые вложения – это всегда риски (риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др.). В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива – тем лучше для всех.

Учет выданных процентных займов ведется на счете 58.03 «Предоставленные займы». Операция по выдаче займа (Д-т сч.58.03 – К-т сч.51) не облагается НДС т.к. к заемщику не переходит право собственности на предмет займа (п.п.15 п.3 статьи 149 НК РФ). Выдача займа не признается расходом организации для целей налогообложения.

Проценты по денежному займу отражаются на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При ОСНО (метод начисления) проценты по займу отражаются в учете ежемесячно на последнее число месяца, независимо от даты их выплаты. При УСНО (кассовый метод) проценты по займу отражаются на дату их получения от заемщика. В этот момент в целях налогообложения возникает внереализационный доход (п.6 статьи 250 НК РФ).

По сути, проценты за пользование займом – это стоимость услуг за предоставление займа; они не облагаются НДС, как и сумма основного долга. В декларации по НДС справочно начисленные проценты отражаются в разделе 5 (код 10100292).

Важно: «Входной» НДС по затратам, связанным с выдачей займа, не принимается к вычету, он включается в состав прочих расходов организации. Если доля операций по выданным займам в выручке составляет менее 5%, то организация может весь «входной» НДС принимать к вычету, закрепив это в учетной политике.

Рассмотрим отражение операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Начисление процентов по займу на последнее число месяца включается в прочие доходы (БУ) и внереализационные доходы (НУ) ежемесячно, независимо от последующих событий по исполнению договора. Таким событием может быть прощение долга заемщику.

Раздел «Операции» - «Бухгалтерский учет» - «Операции, введенные вручную»:

Если заемщиком не выполняются условия договора, займодателем начисляются штрафные санкции (пени, штрафы). Дата отражения штрафных санкций – дата признания заемщиком (оплата, письменное согласие) штрафных санкций или дата вступления в силу решения суда (при ОСНО) и дата уплаты штрафных санкций (при УСНО).

Важно: Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договора не облагаются НДС т.к. не связаны с оплатой реализованных товаров и не перечислены в статье 162 НК РФ.

Также отражаем документом «Операции, введенные вручную»:

Рассмотрим вариант, когда сторонами оформлено соглашение о прощении долга.

Прощение основного долга не учитывается у займодавца в расходах при налогообложении прибыли (не устанавливаем галочку) (п.12 статьи 270 НК РФ).

Проценты по займу в бухгалтерском учете списываются в расходы (дебет счета 91.02), но не принимаются для целей налогового учета. Дата списания прощенных процентов – дата соглашения о прощении долга.

Формируем Анализ субконто «Контрагенты» (заемщик).

Как видно на рисунке, стороны договорились о прощении и суммы займа, и суммы процентов. Договоренность зафиксирована письменным соглашением о прощении долга, расчеты по займу закрыты.

Рассмотрим неденежный заём (товар, материалы).

В хозяйственной деятельности организации могут оказывать друг другу помощь товарами и материалами с оплатой за оказанные услуги. Особенность заключаемого договора займа в данном случае в том, что в нем должны быть точно указаны количественные, сортовые и другие характеристики передаваемого товара или материалов т.к. в последующем точно такой товар или материал должен быть возвращен. Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.

Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.

Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).

Бухгалтерские проводки в этом случае будут такими:

Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.

Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли. Заемщик составляет документ реализации товара (материалов) по первоначальным ценам и начисляет НДС.

Бухгалтерские проводки будут такими:

После оформления и проведения возврата неденежного (товаром, материалами) займа формируем Анализ счета 58.03.

Таким образом, НДС, начисленный заимодателем к уплате в бюджет при выдаче неденежного займа, принимается к вычету при возврате займа. Но бывает и по-другому.

После возврата займа от заемщика на УСНО займодатель теряет НДС т.к. «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это нужно учитывать при заключении договора. Возможно, этот убыток компенсируется дальнейшим плодотворным сотрудничеством. В любом случае, «когда вы делаете добро другим, вы в первую очередь делаете добро себе». (Б.Франклин)

Начисление процентов по неденежному займу происходит аналогично начислению процентов по денежному займу (Дебет 76.09 «Субконто»-«Заемщик» К-т 91.01 «Проценты по займам полученным»).

НДС по начисленным процентам определяется расчетным путем (например, 18/118; 10/110) при получении денежных средств от заемщика (п.4 статьи 164 НК РФ). Оплата процентов в данном случае связана с оплатой переданного заемщику имущества.

Займодавец выписывает счет-фактуру в 1 экз. и передает ее заемщику, заемщик при этом не имеет права на налоговый вычет. Создаем счет-фактуру «на аванс» т.к. только этот документ предполагает расчетную ставку НДС. Код вида операции выбираем «01» «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ним».

Формируем Анализ счета 76 в разрезе субчетов для проверки правильности начисления НДС по уплаченным процентам.

Формируем отчет «Анализ субконто»- «Заемщик». В отчете отражены движения по всем связанным счетам по данному заемщику.

Расчеты по займу закрыты.

Создавайте процветающий бизнес: измените парадигму мышления, и самые смелые мечты станут вашими рабочими планами!

На рынке все чаще встречаются ситуации, когда одна компания приобретает другую. Происходит это по разным причинам. Кто-то таким способом расширяет свою долю рынка, кто-то приобретает поставщика или покупателя и, таким образом, повышает свою финансовую устойчивость. Все больше сделок происходит по той причине, что предприниматели устают от постоянной тяжелой работы, продают компанию и, по сути, уходят на пенсию с солидным запасом денежных средств.

Однако с точки зрения регламентированных видов учета все не так просто. Часто у организации-покупателя бывает недостаточно собственных средств, чтобы приобрести продаваемую компанию и им приходится привлекать кредитные ресурсы. Поскольку такая операция не является стандартной в хозяйственной деятельности, возникает вопрос, как ее отразить в регистрах бухгалтерского учета. Кроме того, кредит привлекается не на операционную деятельность. Возможно ли в таком случае отнесение процентов по кредиту на внереализационные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?

В ответах на данные вопросы, необходимо руководствоваться рекомендациями положений по бухгалтерскому учету, которые утверждены Министерством финансов РФ. Так, в соответствии с ними, поступления кредитных средств не являются доходом, а значит, не учитываются при определении прибыли. Также как и выплата кредита (гашение основного долга) не является расходом и не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В зависимости от срока, на который получен кредит, он может учитываться в 1С Бухгалтерия 8.3 на счете 66.03 - если обязанность вернуть заем наступает в течение одного года, или на счете 67.03 - если срок кредита составляет более 12 месяцев.

Проценты в 1С Бухгалтерия отражаются также на счете 66.04 (для краткосрочных займов) или 67.04 (для долгосрочных).

В момент зачисления кредитных денежных средств, в соответствии с планом счетов, должны быть осуществлены следующие проводки:

Дебет счет 51 (аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов) Кредит счета 66.03 или 67.03 в зависимости от срока кредита.

Проценты начисляются в определенную дату, согласно условиям кредитного договора. При их начислении в 1С Бухгалтерия 8.3 производится следующая проводка:

Дебет счета 91.02 Кредит счета 66.04 или 67.04.

При определении размера налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать два фактора:

• проценты по кредитному договору отражаются в учете в том периоде, в котором они начислены, вне зависимости от даты их оплаты банку;
• проценты по кредиту в полном объеме включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают размер налогооблагаемой прибыли. Каких-либо ограничений в зависимости от назначения кредита или направления использования денежных средств не предусмотрено.

Отражение фактов привлечения кредита и его использования в информационной системе 1С Бухгалтерия производится автоматически с помощью проведения документов или типовых операций, которые полностью соответствуют законодательству и положениям по бухгалтерскому учету. Таким образом, использование учетных систем значительно облегчает труд работника бухгалтерии.

В первую очередь необходимо включить функциональную опцию учета кредитов и займов:

Меню: НСИ и администрирование - Казначейство.

Устанавливаем флаг Кредиты и депозиты .

Теперь в программе появляется возможность ввести кредитные договора и остатки по ним, правильно настроить финансовый и бухгалтерский учет кредитов и процентов.

2. Вводим контрагента-кредитора и договор кредитования.

Необходимо ввести контрагента, от которого получен займ и установить у него флаг Прочие отношения. При наличии признака Прочие отношения в верхнем меню карточки контрагента появится пункт Кредиты и депозиты .

Переходим в пункт Кредиты и депозиты и создаем соответствующий договор.

Важные для правильного учета поля выделены красным. Их значения необходимо выбрать из выпадающего списка исходя из сути договора.

3. Заполняем закладку Расчеты договора кредитования.

Данные закладки Расчеты используются в Платежном календаре и при заполнении документов о начислении процентов. Никаких расчетов программа не делает, но позволяет заполнить график платежей вручную или из табличного документа.

Обратите внимание на поле Тип срочности - оно будет влиять на счет учета в регламентированном учете.

Поля Тип срочности, Ставку процентов и Тип комиссии вы заполняете непосредственно на закладке. А вот данные раздела Сроки и суммы заполняются автоматически из графика платежей. График можно заполнить по гиперссылке Используемый график.

Заполняете строки каждой закладки в соответствии с графиком банка. Система сама высчитает сроки и общие суммы

В табличной части ссылаемся на созданный договор. В принципе договор можно создать из документа в списке договоров.

Обратите внимание, что в табличной части документа для тела кредита и процентов нужно указать разные Типы суммы.

Сумму остатка указываем самостоятельно. Она не подтягивается из договора и не сверяется с ним.

Теперь проводим документ. После отражения в учете получаем проводки:

Счет 67 использован потому, что при вводе договора я указала Тип срочности = Долгосрочный. Для краткосрочных займов будет подставляться 66 счет. Таким образом, данные бухгалтерского учета сформированы.

В управленческом учете данные появятся:

• в разделе Казначейство - Отчеты по казначейству - в отчетах Учет кредитов и депозитов
• в Управленческом балансе в разделе баланса: Источники финансирования.

Программный модуль «Расчет и начисление процентов по договорам займов/кредитов».

Программный модуль предоставляет пользователям программ 1С:Предприятие 8 простым и удобным способом вести бухгалтерский и налоговый учет взаиморасчетов по договорам кредитов и займов, и главное в автоматическом режиме производить расчет и начисление процентов в зависимости от условий договора.

Рутинная работа по ведению расчетов по кредитным договорам, проведение сверки с кредитными организациями теперь могут быть выполнены при помощи программы 1С:Предприятие 8 в автоматизированном режиме.

Основные функции модуля:

• Учет как полученных, так и выданных займов.
• Расширение параметров карточки договора для учет условий расчета и начисления процентов, графика процентных ставок, счетов и аналитики отнесения затрат по начисленным процентам.
• Расчет процентов ведется в течении действия договора с учетом истории операций изменения тела кредита, истории изменения процентных ставок.
• Для налогового учета автоматически рассчитываются и отражаются разницы в соответствии предельным нормативом отнесения затрат по начисленным процентам.
• Разработан документ для группового расчета и начисления процентов по действующим договорам займа (причем в документе детально виден расчет процентов).
• Разработан отчет для получения общей информации по кредитным договорам и начисленным процентам.

Подробнее указанные функции описаны ниже и мы можем провести для Вас в вашем офисе или удаленно через интернет бесплатную демонстрацию данного модуля.

Разработанный программный модуль предназначен для конфигураций 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 2.0 и 3.0) и конфигураций «1С:Комплексная автоматизация 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8». Также данный модуль легко встраивается в отраслевые решения разработанные фирмой 1С и ее партнерами.

Карточка договора. Параметры условий займа

В справочнике «Договоры контрагентов» появляется новая вкладка «Условия договора займа» (рисунок 1):

Рисунок 1: Пример карточки договора займа

На вкладке есть возможность указать признак «Договор займа», и, в случае установки признака, станет доступным выбор условий договора займа в бухгалтерском и налоговом учете:

Общие условия для договора займа (рисунок 2):

• Период расчета процентов по кредиту:
  • Стандартный (День выдачи/получения не входит в расчет %, день погашения входит в расчет %)
  • Не стандартный (День выдачи/получения входит в расчет %, день погашения не входит в расчет %)
• Срок возврата займа

Рисунок 2: Общие условия для договора займа

Условия договора займа в БУ (рисунок 3):

• Базис расчета процентов:
  • 365/366 дней
  • 360 дней
  • Задается вручную
• Таблица изменения процентной ставки:
  • Период - дата изменения процентной ставки
  • Процентная ставка - величина процентной ставки

Рисунок 3: Условия договора займа в БУ

Условия договора займа в НУ (рисунок 4):

• Базис расчета процентов:
  • 365/366 дней
  • 360 дней
  • Задается вручную
• Вид процентной ставки в НУ:
  • Фиксированная – фиксированная ставка (ставка рефинансирования/норматив) для входящих траншей на весь срок действия договора (В случае выбора фиксированной ставки, появляется возможность введения начальных остатков входящих траншей для НУ)
  • Плавающая – ставка (ставка рефинансирования/норматив) изменяется с течением времени

Рисунок 4: Условия договора займа в НУ

Счета учета по умолчанию (рисунок 5):

• Счета учета для начисления процентов в карточке договора фиксироваться не будут. Счета будут подставляться автоматически по следующему принципу:
  • Если по телу кредита полученного есть сальдо на счетах 66.01, 66.03, 66.21, 66.23, то проценты будут начисляться на счета 66.02, 66.04, 66.22, 66.24 соответственно
  • Если по телу кредита полученного есть сальдо на счетах 67.01, 67.03, 67.21, 67.23, то проценты будут начисляться на счета 67.02, 67.04, 67.22, 67.24 соответственно
  • Если по телу кредита выданного есть сальдо на счетах 58.03, 58.07 то проценты будут начисляться на счета 76.03, 76.29 соответственно
• Таблица корреспондирующих счетов учета затрат и доходов по умолчанию:
  • Период – дата, начиная с которой счета учета по умолчанию вступают в силу
  • Счет БУ – один из указанных счетов: 08.03, 91, 76
  • Субконто – субконто счета БУ
  • Счет НУ – заполняется в соответствии с выбранным счетом БУ (Счет НУ может отличаться от счета БУ)
    • счет в БУ 91 счет в НУ 91 (разделение принимаемые/не принимаемые)
    • счет в БУ 08 счет в НУ 91 (разделение принимаемые/не принимаемые)
    • счет в БУ 76 счет в НУ 76
  • Субконто НУ – субконто НУ (принимаемые)
  • Субконто НУ (не принимаемые)

Рисунок 5. Пример вкладки карточки договора "Счета учета по умолчанию"

Ставки рефинансирования и нормативы ставок для налогового учета

Ставки рефинансирования хранятся в стандартном регистре «Ставка рефинансирования ЦБ» (рисунок 6), данные об актуальных ставках загружаються ежемесячно при обновлении регламентированной отчетности.

Рисунок 6: Данные регистра "Ставки рефинансирования ЦБ"

Для хранения нормативов создан специальный периодический регистр сведений с периодом – день «Нормативы (блок займов)» (рисунок 7). В регистре хранятся следующие данные:

• Период – дата, начиная с которой значение норматива вступает в силу
• Валюта
• Вид норматива:
  • В процентах
  • Коэффициент
• Норматив – значение норматива

Рисунок 7: Данные регистра "О1: Нормативы (блок займов)"

Ввод начальных остатков по входящим траншам в НУ

Для ввода начальных остатков по входящим траншам в НУ используется специальная обработка - «Данные по входящим траншам договора займа» (рисунок 9):

Рисунок 9: Пример использования обработки "Данные по входящим траншам договора займа"

Табличная часть документа:

• Дата – дата входящего транша
• Регистратор – документ регистратор, возможен выбор из следующих документов:
  • Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)
  • Корректировка долга
  • Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
  • Платежное поручение входящее
  • Платежное поручение исходящее
  • Приходный кассовый ордер
  • Расходный кассовый ордер
• Входящий транш – сумма входящего транша
• Вид норматива – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров
• Норматив – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров
• Ставка рефинансирования, % – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров

Существует возможность заполнить табличную часть данными бухгалтерского учета (в таблицу попадут все данные о входящих траншах, за исключением данных документов «Ввод начальных остатков по взаиморасчетам» - их надо вводить вручную)

Документ «Начисление процентов по займам»

Документ предназначен для автоматического расчета начисленных процентов по полученным/выданным займам (рисунок 11):

Рисунок 11: Пример документа "Начисление процентов по полученным займам"

Основные реквизиты шапки документа:

• Вид операции
  • Проценты по полученным займам
  • Проценты по выданным займам
• Организация
• Период начисления – начало/окончание периода начисления процентов, период не может превышать один календарный год
• Ответственный
• Комментарий

Табличная часть «Перечень кредитных договоров»

• Контрагент
• Договор контрагента
• Валюта договора
• Счет учета тела займа
• Сумма % (вал. договора)
• Сумма БУ (руб.)
• Сумма НУ (принимаемая, руб.) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»
• Сумма НУ (не принимаемая, руб.) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»

Табличная часть «Расчет начисления процентов» (в табличной части отображается расшифровка строки табличной части «Перечень кредитных договоров», данные табличной части не подлежат редактированию, они рассчитываются автоматически)

• Дата – дата начала/окончания периода начисления процентов, дата изменения тела кредита, дата изменения процентной ставки, дата изменения значений корреспондирующих счетов/субконто (для вида операции «Проценты по полученным займам» – даты изменения ставок рефинансирования/нормативов, кроме того, для всех видов операций возможно попадание предшествующей событиям даты)
• Дельта – сумма, на которую изменяется тело кредита
• Сумма долга на дату
• Процентная ставка
• Расчет суммы – строковое представление расчета суммы начисленных процентов
• Сумма % (вал. договора) – рассчитанная сумма начисленных процентов в валюте договора
• Сумма БУ (руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов в БУ
• Расчет суммы НУ – строковое представление расчета суммы начисленных процентов в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Сумма НУ (принимаемая, руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов, принимаемая в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Сумма НУ (не принимаемая, руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов, не принимаемая в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Кор. счет БУ
• Субконто
• Кор. счет НУ
• Субконто НУ
• Субконто НУ (не принимаемые) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»

Для документа существует возможность автоматического заполнения табличной части «Перечень кредитных договоров» данными договоров, по которым установлен признак «Договор займа». Кроме того возможен расчет только конкретной строки таблицы «Перечень кредитных договоров».

Пример:

Пусть у контрагента «Кредитор» по краткосрочному договору займа «Договор» базис расчета процентов – «365/366 дней», период расчета процентов по кредиту – «стандартный», процентная ставка фиксированная на весь срок действия договора.

Для документа начисления процентов выбран период «Сентябрь 2013»

На 01.09.2013 кредитовое сальдо по счету 66.01 отсутствует.

25.09.2013 – первый входящий транш по кредиту – 80 000 000,00

26.09.2013 – второй входящий транш по кредиту – 16 500 000,00

Таблица процентных ставок:

25.09.2013

7,10 %

Таблица ставок рефинансирования

14.09.2012

Норматив, коэффициент - 1.8

В результате заполнения таблица расчета по договору «Договор» контрагента «Кредитор» примет вид (для удобства в ТЧ не отражены субконто и кор. счета, предполагаем, что они неизменны):

Дата	Движение по займу (приход/расход)	Сумма долга на дату	Проц-ная Ставка	Расчет суммы	Сумма % (вал. договора)	Сумма БУ (руб.).	Расчет суммы НУ	Сумма НУ (принимаемая, руб.)	Сумма НУ (не принимаемая, руб.)
25.09.13	80 000 000,00	80 000 000,00	7 . 1 0%	0 * 7 . 1 0% * 1 / 365			() * 1 / 365
26.09.13	16 500 000,00	96 500 000,00	7 . 1 0%	80 000 000.00 * 7 . 1 0% * 1 / 365	15 561.64	15 561.64	(80 000 000.00 * 8.25% * 1.80) * 1 / 365	14 904 . 12	657.52
30.09.13		96 500 000,00	7 . 1 0%	96 500 000.00 * 7 . 1 0% * 4 / 365	75 084.93	75 084.93	(80 000 000.00 * 8.25% * 1.80 + 16 500 000.00 * 8.25% * 1.80) * 4 / 365	71 912 . 33	3 172.6
ИТОГО					90 646.57	90 646.57		86 816 . 45	3 830.12

Проводки по бухгалтерскому учету

Дт 91 Кт 66.02 на сумму 90 646.57

Проводки по налоговому учету

Дт 91 Кт на сумму 86 816.45 (вид учета НУ)

Дт 91 Кт на сумму 3 830.12 (вид учета ПР)

Специальные отчеты

Реестр договоров займа (Расчет процентов)

Отчет позволяет увидеть расчет процентов по договорам займа за период.

В отчете «Реестр договоров займа (Расчет процентов)» есть возможность отбора по списку организаций, контрагенту, договору займа.

Реестр договоров займа (Начисленные проценты)

Отчет позволяет увидеть начисленные проценты по договорам займа за период.

В отчете «Реестр договоров займа (Начисленные проценты)» есть возможность отбора по списку организаций, контрагенту, договору займа.

Пример

Организация ООО "Торговый Дом" (заемщик) получила краткосрочный кредит 03.04.2014 г. от КБ "Холдинг-Кредит" ООО (кредитор). Целевое назначение кредита - приобретение объекта основного средства "POS-система Профи". В соответствии с условиями кредитного договора сумма кредита составляет 336 000,00 руб. Комиссия за открытие ссудного счета не взимается.

Проценты по использованному кредиту исчисляются на следующий день после перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток ссудной задолженности и уплачиваются в последний календарный день месяца за фактическое число дней пользования кредитными средствами. Процентная ставка составляет 11% годовых и в течение всего срока кредитования изменению не подлежит.

Окончание срока кредитования - 30.09.2014 г. Банк-кредитор в безакцептном порядке на основании платежного требования списывает с расчетного счета организации-заемщика начисленные проценты и сумму основного долга, что предусмотрено договором о кредитовании.

В целях налогового учета организация-заемщик закрепила в учетной политике способ определения предельного уровня процентов - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. На дату привлечения денежных средств ставка рефинансирования составляет 8,25%. Другие кредитные обязательства у общества отсутствуют.

Создать на основании

Пакет документов

Входящий Исходящий
Внутренний

1 Поступление денежных средств на расчетный счет заемщика 1.1 03.04.14 Поступление денежных средств на расчетный счет заемщика 51 66.01 336 000,00 Поступление на расчетный счет Банковский ордер Банковская выписка 2 Начисление процентов за пользование кредитом - первый месяц 2.1 30.04.14 Учтены проценты за период пользования кредитом - первый месяц 91.02 66.02 2 734,03 Операция Бухгалтерская справка 3 Списаны проценты банком за пользование кредитом - первый месяц 3.1 30.04.14 Регистрация выписки банка по списанию процентов банком за пользование кредитом - первый месяц 66.02 51 2 734,03 Списание с расчетного счета Платежное требование Банковская выписка 4 Списана сумма долга банком по кредиту 4.1 30.09.14 Регистрация выписки банка на погашение суммы основного долга на дату возврата кредита 66.01 51 336 000,00 Списание с расчетного счета Платежное требование Банковская выписка

2. Начисление процентов за пользование кредитом - первый месяц

По условиям примера банк предоставил заемщику краткосрочный кредит на срок - 180 дней включительно. Соответственно, необходимо начислить и перечислить проценты за весь период пользования денежными средствами в рамках кредитного договора. Полный расчет процентов по кредиту представлен в Платежном календаре :

Период кредитования	Сумма основного долга, руб.	Процентная ставка годовых, %	Количество дней в периоде кредитования	Начисленные проценты, подлежащие уплате, руб.	Дата платежа
Апрель 2014	336 000,00	11	27	2 734,03	30.04.2014
Май 2014	11	31	3 139,07	31.05.2014
Июнь 2014	11	30	3 037,81	30.06.2014
Июль 2014	11	31	3 139,07	31.07.2014
Август 2014	11	31	3 139,07	31.08.2014
Сентябрь 2014	11	30	3 037,81	30.09.2014
ИТОГО	---	180	18 226,86	---

Расчет процентов за период кредитования рассчитывается по формуле:

Сумма кредита (задолженности) * процентная годовая ставка / 365 (366) дней * количество дней в периоде (месяце)

По условиям кредитного договора начисленные проценты погашаются ежемесячно.

336 000,00 руб. * 11% / 365 дней * 27 дней = 2 734,03 руб.

Обратите внимание! По условиям кредитного договора датой начала периода начисления процентов является следующий день после выдачи кредита, а датой окончания периода начисления процентов - дата возврата кредита.

Расчет процентов за май 2014 г.:

336 000,00 руб. * 11% / 365 дней * 31 день = 3 139,07 руб.

Расчет процентов за июнь 2014 г.:

336 000,00 руб. * 11% / 365 дней * 30 дней = 3 037,81 руб.

В связи с тем, что налоговый учет предусматривает нормирование исчисленных процентов за пользование кредитными денежными средствами, необходимо рассчитать предельную величину процентов, которые организация будет вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль. По условиям примера в учетной политике организации-заемщика закреплен способ определения предельного уровня процентов - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и рассчитывается по формуле:

Ставка рефинансирования * 1,8

Ставка рефинансирования на дату привлечения денежных средств составляет 8,25%, соответственно, допустимая процентная ставка составит 14,85%:

8,25 * 1,8 = 14,85%

В нашем примере процентная ставка составляет 11% годовых. Соответственно, все исчисленные проценты будут включены в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для выполнения операции 2.1 "Учтены проценты за период пользования кредитом - первый месяц" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Операция

3. Списаны проценты банком за пользование кредитом - первый месяц

По условиям кредитного договора на основании платежного требования банк-кредитор в безакцептном порядке списывает с расчетного счета организации-заемщика начисленные проценты.

Для выполнения операции 3.1 "Регистрация выписки банка по списанию процентов банком за пользование кредитом - первый месяц" (см. таблицу примера Списание с расчетного счета . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

4. Списана сумма долга банком по кредиту

Для выполнения операции 4.1 "Регистрация выписки банка на погашение суммы основного долга на дату возврата кредита" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Списание с расчетного счета . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Списание с расчетного счета":

Заполнение и подтверждение документа "Списание с расчетного счета" (рис. 13):

1. В поле от укажите дату списания банком суммы основного долга по кредитному обязательству.
2. В поле Вх. номер и Вх. дата укажите данные документа-основания. В нашем примере - номер и дату банковского ордера, по которому произведено списание средств по договору краткосрочного кредитования.
3. В поле Получатель выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
4. В поле Счет получателя выберите счет кредитной организации.
5. В поле Сумма укажите списанную сумму основного долга.
6. В поле Договор/Статья ДДС выберите договор с кредитной организацией и соответствующую статью движения денежных средств.
7. В поле Счета расчетов указывается счет взаиморасчетов.
8. В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.
9. Установите флажок в поле Подтверждено выпиской банка .
10. Нажмите кнопку Провести .

Результат проведения документа "Списание с расчетного счета" (рис. 14):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Для проверки отсутствия задолженности перед банком по кредитному обязательству также можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 66.01 "Краткосрочные кредиты", сформировав его за период кредитования (рис. 15).