Прогнозирование государственных и муниципальных доходов. Методика прогнозирования доходов

20.09.2023

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая

по дисциплине «Финансовое планирование и прогнозирование»

на тему: «Методы финансового планирования и прогнозирования»

Вариант 24

Выполнил: студент группы 4-52-1

Смирнова В.В.

Проверила: к.э.н., доцент

Земцова Н.В.

Ижевск 2009

Введение

1.Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета.

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы
Введение

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении. Целью данной курсовой работы является приобретение теоретических и практических навыков в области финансового планирования и прогнозирования, в частности изучить методологию финансового планирования доходов государственного бюджета, и получить практические навыки в области планирования деятельности предприятия по методу бюджетирования и прогнозирования по методу пропорциональных зависимостей.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

· изучить понятие доходов бюджета, бюджетного планирования и прогнозирования;

· изучить методологию планирования доходов;

· рассмотреть дискуссионный вопрос в области планирования и прогнозирования доходов бюджета;

· планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования;

· прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ОАО «Лидер». Планирование и прогнозирование проводится на основе имеющихся сведений о деятельности предприятия, на основе имеющейся бухгалтерской и финансовой отчетности. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования проводится сроком на 1 год, прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей составляется еще на один год. В общей сложности деятельность предприятия планируется на два последующих года.

1. Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета.

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы бюджета

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» .

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер . Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов . Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов. Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

1.2. Бюджетное планирование.

Содержание бюджетного планирования включает также вопросы теории и методологии составления бюджетов и других финансовых планов. К бюджетному планированию относится не только составление бюджета по всем звеньям бюджетной системы, но и его исполнение. Такое определение бюджетного планирования вытекает из самого определения бюджета, данного в Законе
«Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.

Непосредственное составление бюджета на предстоящий год происходит на базе его исполнения за текущий год и тех финансовых норм и нормативов, которые доводятся до территорий, отраслей хозяйства, бюджетных учреждений.
Составление бюджета по доходам должно учитывать действующую налоговую систему в стране, реальную возможность мобилизации доходов по каждому виду налогов и сборов.

С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач. Бюджетное планирование включает : определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, производства, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

Перед бюджетным планированием выдвигаются следующие основные задачи :
- установление общего объема финансовых ресурсов и их распределение по отдельным направлениям, национально-государственным и административным образованиям РФ, выявление размеров направления собственных ресурсов хозяйства;
- организация работы по мобилизации денежных накоплений и других финансовых ресурсов государства, финансовому обеспечению развития экономики, науки и социальной сферы;

Осуществление финансового контроля за ходом выполнения бюджета.

Принципы бюджетного планирования:

Регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;

Адресный и целевой характер направления бюджетных средств;

Непрерывность планирования годового бюджета;

Стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет); балансовый метод.

В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно изменились содержание, методология и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные, и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений.

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы : экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов : составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Бюджетное планирование состоит из двух стадий: подготовительной (сводное бюджетное планирование, проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы, определяются основные направления, пути и способы мобилизации финансовых ресурсов, изыскиваются возможности для увязки намечаемых, доходов и расходов на предстоящий год т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). На втором же этапе определяются поступления в бюджет по каждому виду налогов и сборов. Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

Обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, базабюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Бюджетное прогнозирование ориентирует на поиск оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политикигосударства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях. В отличие от финансового планирования осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой.

При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинноследственных связей; при нормативно-целевом определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Разные авторы выделяют разные группы методов или только некоторые конкретные методы . 1) Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер.
2) Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма. 3) Применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

И.М.Александров выделяет больше методов бюджетного прогнозирования: математического моделирования; индексный; нормативный; экспертных оценок; балансовый и др. Метод математического моделирования, основан на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политике.

При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д.

Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов экспертов экстракласса.

Балансовый метод, при котором осуществляются сопоставления (активов с пассивами, целого с его частями и т.д.), позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами.

Бюджетное прогнозирование сводится к расчету вероятных доходов бюджета, определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.

В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются следующие задачи: рассчитывается объем финансовых ресурсов по стране; определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления; выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия деежных средств в бюджет; исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.; определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным).

1.4. Методология планирования доходов бюджета.

Планирование доходов – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, то есть охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:

1) Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов.

2) Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы.

3) Определение взаимоотношений между бюджетами различных уровней в части предоставления дотаций субвенций, субсидий.

Методология планирования – это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности. Методология планирования включает в себя логику, методы и принципы. Однако основу методологии планирования составляют как общие так и специфические экономические законы воспроизводства общественного продукта. В качестве основных принципов бюджетного планирования выделяются непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод, единство правового регулирования, принцип выделения ведущего звена, принцип научности, маржинальности и др.

Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок. Метод экстраполяции предполагает составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Метод экспертных оценок – это прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами. Применение этих двух методов одновременно позволяет создать более реальную картину при определении того или иного прогнозируемого показателя.

Методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования. Однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких как:

· валовый внутренний продукт;

· валовый национальный продукт;

· чистый национальный продукт;

· национальный доход;

· платежный баланс;

· численность населения;

· личный доход населения и тд.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.Б.Поляка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Планирование налоговых доходов.

Планирование налоговых доходов-это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей. В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:

· налоговое планирование на макроуровне;

· налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

Налоговое планирование на макроуровне. Охватывает сферу планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование. Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В целом, процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:

1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;

3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;

4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;

5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;

6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;

определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей.
Планирование неналоговых доходов.

В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№114 от 10 декабря 2004 года) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Администратор доходов – это новое понятие в финансово – бюджетном планировании и прогнозировании Российской Федерации. В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

В составе неналоговых доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности основная доля в этих доходах приходится на таможенные пошлины. При планировании доходов от внешнеэкономической деятельности отдельно прогнозируются таможенные пошлины и другие от внешнеэкономической деятельности.

Таможенные пошлины планируются по следующей формуле:

Ситог=Спункт(1)+Спункт(2)+…+Спункт(Т), где Ситог- таможенная пошлина, сборы и иные платежи, в полном объеме перечисленные в федеральный бюджет;

Спункт – общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом;

Т – количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ.

Доходы от внешнеэкономической деятельности планируются по формуле:

ВЭД=СС(1)+СС(2)+…+СС(N), где

N-количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и пречислением их в бюджет;

СС - сумма средств, полученная государством от одной сделки.

Расчет иных неналоговых доходов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и доходы от оказания платных услуг, и компенсаций затрат занимают наибольшую долю в составе неналоговых доходов федерального бюджета, а также в структуре неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных органов власти.

Бюджетное планирование и прогнозирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Мирошкин Н.П., Боткин О.И. – Ижевск [Екатеринбург ],2007

Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образует доходы бюджетов. В современной науке финансового права для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. Одной их основных при этом выступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанного деления различают три вида доходов бюджетов:

неналоговые доходы бюджетов;
налоговые доходы бюджетов.
Безвозмездные перечисления.

Налоговое планирование - одна из главных составляющих частей финансового планирования. Его основная задача - предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов.

В Бюджетном кодексе РФ определено единство бюджетной системы, то есть должен быть общий порядок расчета прогнозных показателей по всей стране, обеспечивающий единый механизм определения доходных возможней как субъектов Федерации, так и муниципальных образований. Такой подход к реформирования межбюджетных отношений позволил перейти к формализованным правилам распределения финансовой помощи между субъектами Федерации.

Предлагаемая методология основывается на использовании показателей, объективно измеряющих доходные возможности субъектов, муниципальных образований на основе налоговых баз.

Процесс формирования налогового потенциала включает следующие блоки:

нормативно – законодательный;
экономический;
бюджетный.

Блок нормативно – законодательный включает набор основных параметров налогового законодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы и отражающий налоговую нагрузку. При этом нормативный блок дифференцируется по уровням бюджетов.

Второй блок – включает параметры экономического развития реального сектора экономики, формирующие налоговую базу и отражающие налоговую нагрузку в целом и по отраслям экономики.

Третий блок – происходящие в бюджетно – налоговом законодательстве изменения в отчислениях налогов в разные уровни бюджетов.

Исходя из структуры налогового потенциала факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего законодательства основой расчета налогового потенциала являются:

· показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с действующим законодательством;

· показатели прогноза социально – экономического развития соответствующих территорий;

· индексы – дефляторы (индексы потребительских цен);

· показатель уровня собираемости налогов и сборов;

· показатель уровня недоимок и переплат налогов и сборов.

Финансы и Кредит,№8,2008

Обоснование прогнозирования налоговых поступлений – одна из актуальных задач при формировании проекта бюджета.

Для прогнозирования величины налоговых поступлений на следующий год Министерство финансов РФ использует следующую схему: прогнозируется номинальная величина ВВП на следующий год и на основе ВВП (или с учетом тенденции к изменениям) находится ожидаемая номинальная величина поступлений. Этот метод имеет погрешность прогноза номинального ВВП и включает в себя погрешность ожидаемых годовых темпов инфляции, а доля отдельных налогов в ВВП существенно изменяется. То есть относительная погрешность данного прогноза равняется сумме относительных погрешностей ее составляющих, поэтому ее величина может достичь существенных значений. Темпы инфляции существенно влияют на величину налоговых поступлений. Отсюда смысл анализировать не только динамику номинальных, а также и реальных поступлений. Используемые Министерством финансов методы расчета не обеспечивают достаточной точности прогнозных показателей, а также делают невозможным определение количественной оценки погрешности прогнозных значений и, соответственно, степень риска предложенных прогнозов.

На мой взгляд проблема планирования доходов государственного бюджета имеет особую актуальность и важность. Так как бюджет является важнейшим инструментом, посредством которого государство распределяет национальный доход и денежные средства; а доходы – это его центральный показатель. От суммы доходов зависит сумма расходов. Доходы государственного бюджета играют большую роль в экономике государства, и проблема их планирования должна занимать одно из центральных мест, так как определенной методологии нет, разные авторы предлагают различные методы планирования доходов. Из статьи журнала «Финансы и кредит»(№8,2008г.) ясно что методология, которую на данный момент использует Министерство финансов имеет большие погрешности, т.к. изменяется не только номинальный ВВП, но также и темпы инфляции и доля отдельных налоговых поступления в бюджет. Так зачем же планировать доходы бюджета с большой погрешностью, если авторы предлагают гораздо более точные методы.
2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1 Исходная информация

Составить прогноз финансовой отчетности предприятия ОАО «Лидер» с применением метода бюджетирования. Оценить изменение привлекательности предприятия для акционеров и инвесторов в планируемом периоде.

Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1

Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.

Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.

В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.

Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.

Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:

1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;

2. Постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки оплачиваются ежеквартально равными суммами;

3. Налоги, подлежащие оплате, составляют Нн П t-1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;

4. Капитальные вложения оплачиваются поквартально;

5. Кредиторская задолженность в данном задании в прогнозируемом периоде остается неизменной К3Пt-1 млн. р.

Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.

Таблица 1.1 Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.

Показатель	На конец года
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего, в том числе:	770
1.1.	Оборудование и техника (по балансовой стоимости)	875
1.2.	Амортизация	105
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	115,5
2.1.	Запасы готовой продукции	21,09
2.2.	Запасы сырья и материалов	5,77
2.3.	Дебиторская задолженность	70
2.4.	Денежные средства	18,64
Баланс	885,5
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:	826
1.1.		735
1.2.	Нераспределенная прибыль	91
2.	Долгосрочные кредиты
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	59,5
3.1.		36,75
3.2.		22,75
Баланс	885,5

Таблица 1.2. Финансово-экономическое положение предприятия

ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.

Таблица 1.3. Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период

Таблица 1.4. Нормативы затрат на производственную рабочую силу

Таблица 1.5. Нормативы расхода материальных ресурсов

Таблица 1.6. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

Таблица 1.7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

2.1. Составление бюджетов

1. Составим бюджет прямых затрат на материалы – составляется в натуральном и стоимостном выражении и показывает общие потребности производства в основных материалах. Целью данного бюджета является: определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течении планируемого периода.

Порядок составления бюджета:

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.

Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп

Б.Определение потребления материалов

Vпроизв ∙ Нрм на ед

В. Определение стоимости материалов

Потр. мат-ов ∙ Цм

Затратыс и м = ∑ V произв ∙ Нрм ∙ Цм

Таблица 2.1. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
*Производство готовой продукции, шт.*
Продукция А
	450	450	725	725	725
(+) Продажи	1450	900	900	1450	4700
	725	450	450	725	725
(=) Необходимый выпуск	1175	900	1175	1450	4700
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(+) Продажи	2050	2050	2050	2050	8200
(-) Запасы на начало планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(=) Необходимый выпуск	2050	2050	2050	2050	8200
*Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.*
Материал Х	2702,5	2070	2702,5	3335	10810
Материал Y	6970	6970	6970	6970	27880
*Закупки основных производственных материалов*
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	4,59425	3,519	4,59425	5,6695	18,377
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	6,97	6,97	6,97	6,97	27,88
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	11,5643	10,489	11,5643	12,6395	46,257

46,257 млн. руб. затрачивает предприятие на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения запланированного выпуска (объема производства).

2. Составим бюджет прямых затрат на ОТ – основан на разделении затрат на прямые и косвенные и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

З от = ∑ V пр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч

Таблица 2.2. Бюджет затрат на производственную

рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
*Трудозатраты, чел. – ч.*
Подготовительный цех
продукция А	82250	63000	82250	101500	329000
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	441000	421750	441000	460250	1764000
Машинный цех
продукция А	205625	157500	205625	253750	822500
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	564375	516250	564375	612500	2257500
*Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.*
Подготовительный цех	9,261	8,85675	9,261	9,66525	37,044
Машинный цех	11,851875	10,84125	11,851875	12,8625	47,4075
Итого по предприятию	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515

84,4515 млн. руб. – затраты, которые несет предприятие на прямую оплату труда, чтобы обеспечить запланированный выпуск продукции.

3. Составим бюджет накладных расходов. Накладные расходы – это затраты предприятия, связанные с производством за исключением прямых затрат на материалы и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.

Перем. НР = Vпр-ва ∙ Уперем НР на ед

Таблица 2.3. Бюджет накладных расходов, млн. руб.

4. Определяем величину запасов сырья и материалов и готовой продукции на конец планового периода . Для этого нам необходимо рассчитать средние переменные затраты (рассчитанные данные представлены в таблице 2.4)

Средние переменные издержки:

НР = Уровень переменных накладных расходов

Таблица 2.4. Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Таблица 2.5. Запасы на конец планового периода, млн. руб.

5. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции – это текущие затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Таблица 2.6. Себестоимость реализованной продукции

в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	5,77
+ Закупки материалов	46,257
Наличные сырье и материалы для производства	52,027
- Запасы сырья и материалов на конец планового периода	6,31975
Стоимость использованных сырья и материалов	45,70725
+ Затраты на производственную рабочую силу	84,4515
+ Накладные расходы	106,69
Себестоимость выпущенной продукции	236,84875
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	21,09
- Запасы готовой продукции на конец планового периода	22,403625
Итого Себестоимость реализованной продукции	235,5351

6. Определим прогнозируемую выручку от реализации:

ВР= (Ца* V а)+(Цб* V б)

– это денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг… Основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и т.д.

7. Прогнозируем величину денежных потоков и остатков денежных средств, то есть составляем бюджет движения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.

Остаток дс на кп = Остаток дс на нп + Поступления – Выбытия

Таблица 2.7. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Начальное сальдо	18,64	37,647875	70,778375	104,82125	18,64
*Поступления*
Дебиторы предыдущего периода	70	74,295	65,165	65,165	74,295
Реализация текущего периода	74,295	65,165	65,165	74,295	278,92
Общая сумма поступлений	144,295	139,46	130,33	139,46	553,545
*Платежи*
Закупки сырья и материалов	11,56425	10,489	11,56425	12,6395	46,257
Производственная рабочая сила	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515
Заводские накладные расходы (без амортизации)	17,9225	17,455	17,9225	18,39	71,69
Торговые и административные расходы	30,5	30,5	30,5	30,5	122
Капитальные вложения	35	19	6	18	78
Погашение налогов	9,1875	9,1875	9,1875	9,1875	36,75
Общая сумма выплат	125,287125	106,3295	96,287125	111,24475	439,1485
Конечное сальдо денежных средств	37,647875	70,778375	104,82125	133,0365	133,0365

8. Определим предполагаемую прибыль, то есть составим форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 2.8. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

9. Составляем прогнозный баланс деятельности предприятия.

Таблица 2.9. Прогнозный баланс предприятия, млн. руб.

Показатель	Значение
АКТИВ
1.		813
в том числе:
1.1.		953
1.2.	Амортизация	140
2.		236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.		978,231705
в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты
3.		70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

10.Оценим эффективность прогноза по показателю чистой рентабельности активов.

R= (ЧП/Активы) *100%

Факт: R=79,8/885,5= 0,09011 (9,01%)

Прогноз: R= 152,231705/1049,054875=0,145113 (14,51%)

Чистая рентабельность активов в прогнозируемом году увеличилась на 5,5% в сравнении с фактическим годом. Т.е. в базовом (фактическом) году на 1 руб. активов предприятия приходилось 9 копеек прибыли, а в прогнозируемом году эта величина увеличилась до 14,5 копеек. Рост показателя чистой рентабельности активов свидетельствует об эффективности составленного прогноза, о чем также говорит увеличение величины чистой прибыли в прогнозируемом году.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

Определить потребность в дополнительном внешнем финансировании предприятия ОАО «Лидер» на следующий за планируемым год. Предполагаемое увеличение продаж составит ТП =19%. Также предположить полную загрузку производственных мощностей и необходимое увеличение прироста основных активов для обеспечения нового объема продаж составит также 19%. В данном случае все статьи актива, включая основной капитал и текущие обязательства изменяются пропорционально объему продаж. Норму распределения чистой прибыли на дивиденды принять НД=36 %.

Таблица 1. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

Таблица 2. Баланс предприятия, млн. руб.

Показатель	Значение
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,	813
в том числе:
1.1.	Оборудование и техника (по первоначальной стоимости)	953
1.2.	Амортизация	140
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего,	978,231705
в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
1.2.2. Прибыль на плановый год	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

Предполагаемое увеличение продаж – 19%.

Норма распределения чистой прибыли на дивиденды – 36%.

3.2. Составление прогноза.

ЧР продаж = ЧП / ВР ∙ 100% = 152,2317 / 557,84 ∙ 100% = 27,29%.

Так как уровень чистой рентабельности продаж задается на уровне прошлого года, т.е. он не изменяется, следовательно, величина чистой прибыли изменяется пропорционально величине выручки от реализации, т.е. также увеличивается на 189 %.

НерПРпрогноз.года = ЧП∙(1-НД) = ЧРпродаж ∙ ВРпр ∙ (1 – НД) = 0,2729 ∙ 1,19 ∙ 557,84 ∙ (1 - 0,36) = 115,9418 млн.руб.

Актив: Вн.Апр = ВнАф ∙ Тр ВР = 813 ∙ 1,19 = 967,47 млн. руб.

ОбАпр = ОбАф ∙ Тр ВР = 236,0549 ∙ 1,19 = 280,905 млн.руб.

Всего Апр = 1248,375 млн. руб.

Пассив: УК ≈ const = 735 млн. руб.

ДО ≈ const = 0 млн. руб.

КОпр = КОф ∙ Тр ВР = 70,82317 ∙ 1,19 = 84,2796 млн. руб.

НерПРпр = НерПРнг +НерПРпрогноз.года = 243,2317 + 115,9418 = 359,1735 млн. руб.

Всего Ппр = 1178,4531 млн.руб.

Апр - Ппр = 1248,375 – 1178,4531 = 69,9219 млн.руб. > 0, следовательно возникает потребность в дополнительном внешнем финансировании (ПДВФ).

Показатель	Базовый период	Прогнозируемый период
1.	Текущие активы	236,0549	280,905
2.	Внеоборотные активы	813	967,47
Итого актив	1049,0549	1248,375
3.	Текущие обязательства	70,82317	84,2796
4.	Долгосрочные обязательства
5.	Итого обязательства	70,82317	84,2796
6.	Уставный капитал	735	735
7.	Нераспределенная прибыль	243,2317	359,1735
8.	Итого собственный капитал	978,2317	1094,1735
Итого пассив	1049,0548	1178,4531
Требуемое внешнее финансирование	69,9219
Итого	1248,375

Для обеспечения прогнозируемого объема продаж требуются новые капитальные вложения в сумме 154,47 млн.руб.

При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн.руб.

Возрастание источников финансирования не покрывает увеличивающиеся потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн.руб.

Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн.руб. собственных или заёмных средств.

Заключение.

1. На основе комплексного и многостороннего исследования организации и планирования доходов бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе, а также проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования. В частности, в области формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и

прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе

экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального

варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как

основы планирования доходов бюджета.

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых

изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы

налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу

налогообложения.

4. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное

сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей,

доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в

формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации

государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций,

налогов на собственность и др.).

5.Совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой

нагрузки.

6. Отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов

7. Постепенная ликвидация целевых бюджетных фондов (кроме фондов

социальной направленности), формирование интегрированной структуры

8. Реформирование механизма перераспределения бюджетных ресурсов

через систему трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-

территориальных единиц.

9. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения,

включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании

обложения налогами.

Рассмотрев в данной работе бюджетное планирование и прогнозирование, а также их методы, можно сделать вывод что, методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования, однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования. Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок.

2. Бюджетирование – это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности, позволяющее анализировать прогнозируемые и полученные показатели деятельности в целях управления предприятием.

Планирование деятельности ОАО «Лидер» методом бюджетирования показало, что предприятия не будет нуждаться в привлечении дополнительных средств, потому что наблюдается положительно конечное сальдо денежных средств. Чистая рентабельность продаж повысилась на 5,5% по сравнению в предыдущим годом. Так же возросла величина чистой прибыли предприятия. Все это свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом состоянии предприятия и об эффективности составленного прогноза.

3. Метод пропорциональных зависимостей – метод зависимости показателей деятельности от выручки от реализации. При использовании этого метода конечной целью является определение потребности в дополнительном внешнем финансировании.

Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей показало, что для обеспечения прогнозного объема продаж требуются новые капительные вложения в сумме 154,47 млн. руб. При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн. руб. Возрастание источников финансирования не покрывает увеличения потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн. руб. Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн. руб. собственных или привлеченных средств.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации, учебник – М.:| «Дашков и К°», 2007

3. Бабич.А.М. Павлова Л.Н. Финансы, уч. .-М.: ИД ФБК - ПрессЮ,2000.

4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов Изд. 5-е, испр., доп. / Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. - М.: ИТК Дашков и К, 2007.

5. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для ВУЗов. Нешитой А.С. - М.: Дашков и К, 2008.

6. Финансы, денежное обращение и кредит. А. М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2000.

7. Финансовая библиотекаhttp://lib.mabico.ru

9. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. Проф. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г.

10. www.xserver.ru «Регулирующая функция бюджета в управлении»/ Якобсон Павел - 2008г.

11. «Бюджетное прогнозирование в Российской Федерации»/ Маслов К.А. – 2006г.

12. «Методология планирования доходов Федерального бюджета» / Морина О.М. -2005г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая

по дисциплине «Финансовое планирование и прогнозирование»

на тему: «Методы финансового планирования и прогнозирования»

Вариант 24

Выполнил: студент группы 4-52-1

Смирнова В.В.

Проверила: к.э.н., доцент

Земцова Н.В.

Ижевск 2009

Введение

1.Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета.

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы
Введение

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

· изучить понятие доходов бюджета, бюджетного планирования и прогнозирования;

· изучить методологию планирования доходов;

· рассмотреть дискуссионный вопрос в области планирования и прогнозирования доходов бюджета;

· планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования;

· прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

1. Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета.

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы бюджета

1.2. Бюджетное планирование.

Планирование налоговых доходов. Планирование налоговых доходов-это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей. В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня: · налоговое планирование на макроуровне; · налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации. Налоговое планирование на макроуровне. Охватывает сферу планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы. Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование. Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В целом, процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий: 1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения; 2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей; 3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней; 4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства; 5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу; 6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства; определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей.
Планирование неналоговых доходов. В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№114 от 10 декабря 2004 года) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы. Администратор доходов – это новое понятие в финансово – бюджетном планировании и прогнозировании Российской Федерации. В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития. В составе неналоговых доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности основная доля в этих доходах приходится на таможенные пошлины. При планировании доходов от внешнеэкономической деятельности отдельно прогнозируются таможенные пошлины и другие от внешнеэкономической деятельности. Таможенные пошлины планируются по следующей формуле: Ситог=Спункт(1)+Спункт(2)+…+Спункт(Т), где Ситог- таможенная пошлина, сборы и иные платежи, в полном объеме перечисленные в федеральный бюджет; Спункт – общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом; Т – количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ. Доходы от внешнеэкономической деятельности планируются по формуле: ВЭД=СС(1)+СС(2)+…+СС(N), где N-количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и пречислением их в бюджет; СС - сумма средств, полученная государством от одной сделки. Расчет иных неналоговых доходов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и доходы от оказания платных услуг, и компенсаций затрат занимают наибольшую долю в составе неналоговых доходов федерального бюджета, а также в структуре неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных органов власти.

Планирование и прогнозирование выступают необходимыми компонентами научно обоснованного бюджетного процесса, без которых действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменение в экономике и общественной жизни.

Когда планирование и прогнозирование являются неотъемлемыми этапами процесса составления бюджета, реализация государственной политики становится более эффективной, появляется возможность рассматривать и оценивать альтернативные варианты достижения экономических и социальных целей. Временные рамки процессов планирования и прогнозирования были определены Федеральным законом РФ от 20 июля 1995 г. №115-ФЗ "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации". Выделены три вида прогнозирования: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, то есть на период от трех до пяти лет при условии внесения ежегодных корректив. Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.

В соответствии с указанным выше законом определяются и временные рамки процесса планирования доходов бюджетов. Под краткосрочным планированием доходов бюджетов всех уровней понимается оценка бюджетных поступлений в расчете на год. Установленная величина законодательно утверждается в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета анализируется и оценивается фактическое исполнение доходов текущего периода, что находит свое отражение в оперативном планировании доходов. Для контроля поступлений доходов в бюджет разрабатываются квартальные, месячные, десяти- и пятидневные планы, которые не изменяют показателей ранее составленного прогноза доходов бюджета, утвержденного в качестве закона, а конкретизируют их. Качество оперативного и краткосрочного планирования доходов,

74 Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: 2003. С. 146

75 Там же. С.146-147.

таким образом, в значительной степени предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.

Последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управленческих действий на текущий период и на перспективу.

Составление краткосрочных планов без тщательной проработки стратегии развития экономической системы в целом может привести к разрыву между бюджетными заданиями и величиной реально поступивших бюджетных доходов. Отсюда возникает необходимость в перспективном планировании, которое основано на результатах анализа отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих обязательств.

Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования избранной концепции социально-экономического развития на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка прогнозов на среднесрочную перспективу включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории, исходя из показателей, характеризующих:

Темпы роста экономики региона;

Состояние экономического потенциала региона;

Эффективность использования территориальной собственности;

Потребность региона в дополнительных ресурсах.

Планирование бюджетных доходов - это комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и перспективу.

Принципиальная схема этого процесса установлена БК РФ, который регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В соответствии с БК РФ составление проектов бюджетов -исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана проводится Министерством финансов РФ, комитетами (департаментами) финансов субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления, налоговыми и таможенными органами. В 2005 г. впервые за годы реформирования экономики России на федеральном уровне Министерством экономического развития и торговли разрабатывается и будет представлена среднесрочная программа социально-экономического развития России. Министерство финансов РФ также разрабатывает бюджет РФ на среднесрочную перспективу. Такие новации, видимо, следует оценивать с точки зрения того, что экономические процессы в России приобрели некоторую устойчивость, что создает возможность перейти к среднесрочному, а в дальнейшем и долгосрочному планированию.

Одним из этапов бюджетного процесса является налоговое планирование, которое представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территорий. За рубежом основой методов налогового планирования являются экономические модели, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналитических и оценочных приемов. Наиболее общие подходы к составлению плана налоговых поступлений, которые применяются в развитых странах, можно найти в литературе76.

В настоящее время в России окончательно не сформировалась как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений77. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период,

См., например, Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт-Издат, 2003. С.239-242. 77 Там же. С.242.

обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, экономических и политических процессов, тенденций и перспектив их развития. Создание достоверной методики налогового планирования в настоящее время выступает одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета.

Тема 4 Расходы бюджетов Российской Федерации

БК РФ определяет, что "расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправление" (абз.6.

ст.6). Правда, как считают некоторые авторы, и с этим, при некотором уточнении, можно согласиться, что "расходы бюджета - это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению79".

С возникновением государства как института управление расходами во все времена считалось одной из важнейших и сложнейших проблем в каждом государстве независимо от того, какой объем ресурсов поступает в государственную казну и каков уровень социально-экономического развития той или иной страны. Это связано, как правило, с тем, что средства, которые выделялись из государственной казны для финансирования отдельных отраслей экономики или социальной сферы, всегда оказывались недостаточными. Управление расходами строилось адекватно (хотя и не всегда) растущим задачам государства и его бюджета. Процесс управления расходами в современных условиях осложняется ограниченностью ресурсов на всех стадиях принятия (выбора) государственных решений - от определения общего объема расходов до их распределения и финансирования.

Задачи управления расходами включают три этапа:

1. определение политики, целей и необходимых для их достижения ресурсов;

2. распределение ресурсов, необходимых для реализации поставленных целей;

3. обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным (оптимальным) способом.

В практическом отношении эти этапы соответствуют разработке и исполнению бюджета. При этом следует иметь в виду, что каждое из названных направлений тоже может рассматриваться с точки зрения планирования, распределения ресурсов и рационального их расходования (использования).

Все государственные расходы (расходы бюджета) обычно классифицируются по четырем группам. Первая включает расходы на управление, вторая - расходы на оборону и содержание правоохранительных органов, третья - социальные расходы, четвертая -расходы, связанные с проведением экономической политики государства. При классификации расходов важно не только установление объема расходов, но и не менее важным является определение их рационального состава и структуры. Успешная реализация поставленных государством задач как раз и зависит от обоснованности определения названных параметров. Бюджетные расходы подразделяются на обычные - планируемые расходы и непредвиденные

78 Представляется, что авторы сужают функции государства, сводя их к "оказанию государственных услуг", хотя они в своем определении исходят из формулировки, которая приводится в Бюджетном кодексе Российской Федерации. В современной экономической науке признанной является точка зрения, что государство является производителем общественных благ (товаров и услуг). При производстве таких благ на первый план выдвигается максимизация социально-экономических выгод и содействие решению общенациональных задач

79 Годин А.М. и др. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: 2003. С.73

расходы. Для финансирования непредвиденных расходов в бюджете создается специальный резервный фонд правительства.

К приоритетным направлениям регулирования объема и структуры государственных расходов, от реализации которых в значительной степени зависит макроэкономическая ситуация (стабильна или не стабильна), относят:

Уровень (долю) централизации расходов в рамках государственного бюджета (в процентах от общей суммы расходов, которые отражаются в балансе финансовых ресурсов, и в процентах к ВВП);

Распределение бюджетных расходов в соответствии с бюджетными полномочиями органов власти каждого уровня, регламентированной законодательно;

Отраслевую структуру бюджетных расходов;

Распределение бюджетных расходов на текущие и капитальные;

Подразделение текущих бюджетных расходов по элементам затрат и целый ряд других направлений.

При этом надо иметь в виду, что при решении этих вопросов во главу угла должны ставиться приоритеты бюджетной политики государства на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка политики в области государственных расходов, которая бы отвечала требованиям конкретного периода, во многом зависит от того, как четко классифицированы государственные расходы. Обоснованная классификация расходов выступает как основа для их точного планирования. В свою очередь, экономическая эффективность государственных расходов зависит от качества методики их планирования. Государство, регулируя объем и структуру расходов, может, должно и даже обязано оказывать воздействие на темпы экономического развития и макроэкономическую ситуацию в целом. В данном случае приоритетными должны являться инвестиционные расходы и расходы, связанные с инновационным развитием (развитие прогрессивных, "высоких", "прорывных" и т.п. технологий).

Несбалансированная политика в области государственных расходов может способствовать росту дефицита бюджета и тем самым увеличению денежной массы в обороте, что весьма нежелательно. В условиях рецессии и отсутствия возможностей для мобилизации дополнительных доходов в государственный бюджет, проведение несбалансированной политики в области государственных расходов обычно приводит к ухудшению макроэкономической ситуации в стране. Опыт стран бывшего СССР достаточно показателен в этом отношении.

Разработка и осуществление средне- и долгосрочной правительственной программы в области оптимизации государственных расходов стала в современных условиях одним из актуальнейших вопросов. Чем это вызвано? Опыт других стран (развитых, развивающихся, с переходной экономикой) свидетельствует о том, что чрезмерная концентрация расходов в руках государства зачастую становится порой даже не просто препятствием, но и действительным тормозом для развития экономики. Выход из этого страны находили в снижении доли бюджетных расходов через разгосударствление учреждений социальной сферы, которые содержатся за счет средств бюджета.

За последние годы практически во всех странах происходили процессы, связанные с уменьшением доли государственных расходов. Правительства экономически развитых стран отдают предпочтение частному сектору экономики (наиболее эффективному) и тем самым создают благоприятные условия для развития экономики страны в целом.

Одним из важных направлений регулирования расходов, которое оказывает непосредственное влияние на экономику на макроуровне, - их распределение по уровням власти. Для любого государства решение вопроса о распределении расходов по уровням власти, безусловно, имеет свою специфику. Например, в РФ в последние годы наблюдалась тенденция к перераспределению полномочий с федерального уровня на уровень субъектов

Федерации. Правда, в бюджете РФ на 2001 г., 2002 г. тенденция изменилась в пользу федерального бюджета (табл.4.1.1).

Таблица 4.1.1

Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г.,%80

Расходы Федеральный Бюджеты

Бюджет_субъектов РФ

Всего расходов 52,2 47,8 В том числе:

Государственное управление и местное 50,5 49,5 самоуправление

Судебная власть 100,0 0,0

Международная деятельность 100,0 0,0

Национальная оборона 100,0 0,0

Правоохранительная деятельность и обеспечение 78,7 21,3 безопасности государства

Фундаментальные исследования и содействие 94,9 5,1 научно-техническому прогрессу

Промышленность, энергетика и строительство 81,4 18,6

Сельское хозяйство и рыболовство 37,3 62,7

Охрана окружающей природной среды и 64,3 35,7 природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и 57,2 42,8 информатика

Развитие рыночной инфраструктуры 2,9 97,1

Жилищно-коммунальное хозяйство - 100,0

Предупреждение и ликвидация последствий 77,8 22,2 чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

Образование 20,3 79,7

Культура, искусство и кинематография 19,0 81,0

Средства массовой информации 57,5 42,5

Здравоохранение и физическая культура 12,4 87,5

Социальная политика 41,0 59,0

Обслуживание государственного долга 100,0 -

Пополнение государственных запасов и резервов 100,0 -

Финансовая помощь бюджетам других уровней 100,0 -

Утилизация и ликвидация вооружений, включая 100,0 -выполнение международных договоров

Таблица 4.1.1 (прод.)

Мобилизационная подготовка экономики 100,0

Исследование и использование космического 100,0 пространства

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

– принципы прогнозирования доходов бюджетов РФ;
– основные экономико-математические методы для прогнозирования доходов бюджета;
– перечень расчетов поступлений в федеральный бюджет отдельных видов налогов и сборов;
– сводный финансовый баланс РФ;

уметь

– определять ключевые нормативные акты и программные документы для составления прогноза поступлений в федеральный бюджет;
– выделять ключевые виды налогов и сборов, используемые для формирования доходной части бюджета;

владеть навыками

– прогнозирования доходной части бюджетов РФ.

В условиях среднесрочного планирования бюджетного процесса возрастает роль методологии планирования поступлений в доходы бюджетов бюджетной системы РФ. Фактически от качества и достоверности планирования доходной части бюджета зависит устойчивость и сбалансированность всей бюджетной системы государства. Адекватный прогноз доходной части бюджета позволяет взвешенно оценить сценарии развития экономики страны, а также снизить риски наступления неблагоприятных для бюджета и экономики страны событий. В данной главе рассматриваются основные положения БК, регулирующие процесс прогнозирования доходов бюджетов. В главе также приведены основные документы, разрабатываемые в рамках государственного прогнозирования социально-экономического развития Российской Федерации. Особое внимание уделяется прогнозированию доходов федерального бюджета, осуществляемому Минфином России в рамках подготовки проекта федерального закона о федеральном бюджете. В качестве примера приведены особенности расчетов поступлений платежей в федеральный бюджет по налогу на прибыль.

Ключевые понятия

Государственное прогнозирование социально-экономического развития Российской Федерации, прогноз социально-экономического развития территории, сценарные условия развития Российской Федерации, сводный финансовый баланс Российской Федерации

В целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, создания правовой основы для заключения многолетних государственных контрактов, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы РФ к среднесрочному финансовому планированию; федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ формируются и утверждаются на трехлетний период.

БК предусмотрено, что прогнозирование доходов бюджета осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно Положению о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 № 437, в функции Минэкономразвития России входит разработка государственных прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, а также отраслей и секторов экономики на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды, прогнозных расчетов общеэкономических показателей системы национальных счетов.

Государственное прогнозирование социально-экономического развития в Российской Федерации осуществляется в соответствие с Федеральным законом от 20.07.1995 № 115-ФЗ "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации", которым определены цели и содержание системы государственных прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации и программ социально-экономического развития Российской Федерации, а также общий порядок разработки указанных прогнозов и программ.

Государственное прогнозирование социально-экономического развития Российской Федерации – это система научно обоснованных представлений о направлениях социально-экономического развития Российской Федерации, основанных на законах рыночного хозяйствования.

Законом также определен состав системы государственных прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, а также основные принципы государственного прогнозирования Российской Федерации на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу, осуществляемого Правительством РФ.

Прогноз социально-экономического развития на долгосрочную перспективу разрабатывается раз в пять лет на десятилетний период. Прогноз социально-экономического развития на среднесрочную перспективу разрабатывается на период от трех до пяти лет и ежегодно корректируется. Прогноз социально-экономического развития на краткосрочную перспективу разрабатывается ежегодно.

Результаты государственного прогнозирования социально-экономического развития Российской Федерации используются при принятии органами законодательной и исполнительной власти РФ конкретных решений в области социально-экономической политики государства, а также используются для прогнозирования доходов бюджета РФ, подготавливаемого Минфином России, в рамках разработки федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Вместе с тем следует обратить внимание на то, что Федеральный закон "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации" в значительной мере устарел и не соответствует повышающимся требованиям к системе государственного прогнозирования. Прогнозирование доходов федерального бюджета осуществляется Минфином России в рамках подготовки проекта федерального закона о федеральном бюджете. Для целей прогнозирования доходов федерального бюджета используется информация, предоставляемая: ФНС России, Росстатом, Минэкономразвития, Роснедвижимости, ФТС России, Минприроды России, Казначейством России, Росимуществом.

В процессе прогнозирования доходов бюджета важную роль играет информация о налогах и сборах, представленная в данных форм налоговой отчетности, собираемых ФНС России. ФНС России осуществляет регламентированный сбор информации в соответствии с формами налогового учета и отчетности налогоплательщиков, и форм статистической налоговой отчетности, формированием которых заняты управления ФНС России по субъектам РФ, межрегиональные налоговые инспекции и инспекции ФНС на местах. При этом налоговая отчетность содержит важную информацию об объемах поступлений налогов, сборов и иных обязательных поступлений в доходы федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов.

Практически по каждому налогу существует утвержденная форма статистической налоговой отчетности, содержащая основную информацию о налоговой базе и структуре начислений конкретного налога.

Пример

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых содержит сведения о количестве и стоимости добытых полезных ископаемых, информацию о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, о недопоступивших суммах налога в связи с предоставлением налоговых льгот и размерах доначислений налога к уплате за прошлые налоговые периоды. Информация предоставляется в разрезе видов полезных ископаемых, а также субъектов РФ, на территории которых зарегистрирована организация, осуществляющая деятельность по добыче полезных ископаемых. Используя данную информацию, возможно осуществить прогнозирование размеров налоговой базы по данному налогу.

Данные остальных федеральных служб существенно дополняют информацию по различным видам налогов и сборов. В частности, при разработке прогноза доходов федерального бюджета используются данные таможенной статистики внешней торговли РФ, а также информация ФТС России об объемах и структуре экспорта и импорта, о суммах таможенных платежей, не поступивших в федеральный бюджет в результате предоставления льгот по их уплате в отчетном году.

Минэкономразвития России является основным источником данных по показателям социально-экономического развития Российской Федерации и ее регионов.

На основе данных Росстата и собственных расчетов Минэкономразвития России публикует основные показатели социально-экономического развития и сводного финансового баланса Российской Федерации.

Особое значение в процессе прогнозирования доходов федерального бюджета имеют сценарные условия развития экономики Российской Федерации на ближайшие несколько лет, содержащие основные макроэкономические показатели и параметры функционирования экономики России на прогнозируемый период. На основе этих данных возможно рассчитать прогноз налоговой базы поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Для определения прогнозируемых объемов налогооблагаемой базы по основным налоговым источникам доходов федерального бюджета на очередной финансовый год Минфином России используются данные отчетности Казначейства России об исполнении доходной части федерального и консолидированного бюджетов за предпрогнозный период, а также показатели утвержденного федерального бюджета на предыдущий прогнозному год, скорректированные с учетом ожидаемой оценки исполнения параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на прогнозируемый период.

Статьей 160.1 БК установлена обязанность главного администратора доходов бюджета предоставлять необходимые сведения для составления проекта бюджета или среднесрочного финансового плана. Исходя из этого положения федеральные органы государственной власти, являющиеся в соответствии с законом о федеральном бюджете главными администраторами доходов федерального бюджета, представляют прогнозные данные в Минфин России по поступлению администрируемых ими доходов федерального бюджета.

Помимо перечисленных выше показателей при прогнозировании налоговых доходов учитывается предстоящее внесение изменений в бюджетное законодательство, а также в законодательство о налогах и сборах, которые отражаются в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики, разрабатываемых Минфином России на очередной финансовый год и плановый период. К таким изменениям относятся введение, изменение или отмена налоговых ставок, введение или отмена налоговых льгот, введение льготного налогового периода по отдельным видам налогов и другие.

Для учета последствий изменения налоговой базы вводится поправочный коэффициент, определяемый экспертными оценками.

Таким образом, прогноз доходов федерального бюджета разрабатывается по укрупненным статьям бюджетной классификации РФ на основе программы социально-экономического развития РФ, представляемой Минэкономразвития России и прогноза основных макроэкономических показателей, а также изменений в налоговом и бюджетном законодательстве. При этом прогноз доходов федерального бюджета представляет собой сводную таблицу, составленную на основе расчетов поступления налоговых и неналоговых доходов по основным кодам классификации доходов бюджетов. Расчеты по налоговым источникам доходов осуществляются по формам в соответствии с методическими рекомендациями, разработанными Минфином России.

Прогнозирование доходов федерального бюджета осуществляется не по всем источникам поступлений. По причине сложности данного процесса, прогнозирование происходит по отдельным источникам, относительный вклад которых превышает 1% доходов федерального бюджета, остальные же источники доходов прогнозируются совокупно. Вместе с тем следует отметить, что в случае, если возникает необходимость произвести прогнозирование доходов с более высокой точностью, количество отдельно прогнозируемых источников доходов возрастает.

Таким образом, выбор различных вариантов прогнозирования зависит от требований к точности самого прогноза, срокам его разработки, а также от достаточности необходимой исходной информации.

Для целей прогнозирования доходов бюджета используются такие экономико-математические методы, как: детерминистический метод, метод эконометрического моделирования, метод многофакторного прогнозирования, метод временного тренда, метод экспертных оценок и др.

В каждом конкретном случае орган, осуществляющий прогнозирование доходов бюджета, определяет набор макропоказателей, позволяющий наиболее точно прогнозировать налоговый доход по каждому налогу.

Динамика налоговых поступлений определяется не только изменением налоговой ставки, но и уровнем собираемости налогов, который изменяется во времени. Уровень собираемости налоговых поступлений зависит как от дисциплины налогоплательщиков, так и от качества налогового законодательства и налогового администрирования. Основой для расчета уровня собираемости налоговых доходов федерального бюджета на очередной финансовый год являются показатели уровня собираемости, фактически сложившиеся в отчетном году и ожидаемые в году, предшествующему прогнозируемому, которые определяются по каждому виду налоговых доходов как процентное отношение суммы поступления платежей в бюджет по соответствующему виду налога, исчисленного от налогооблагаемой базы в соответствии с налоговыми ставками, установленными налоговым законодательством.

Коэффициент собираемости налогов и сборов рассчитывается следующим образом:

где ТП – доходы от уплаты налога, начисленного в текущем периоде; НН – налоговые начисления в текущем периоде.

На основе общего анализа налоговой отчетности исследуются различия коэффициентов собираемости по уровням бюджетной системы и по видам налогов.

С учетом обозначенных выше показателей, изменений налогового законодательства и рассчитанным уровнем собираемости, Минфин России осуществляет прогноз поступлений в федеральный бюджет отдельных видов налогов и сборов. Перечень расчетов этих поступлений выглядит следующим образом:

1) расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций;
2) расчет поступлений в федеральный бюджет НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
3) расчет поступлений в федеральный бюджет акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию;
4) расчет поступлений в федеральный бюджет акцизов на табачную продукцию;
5) расчет поступлений в федеральный бюджет акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
6) расчет поступлений в федеральный бюджет НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ;
7) расчет поступлений в федеральный бюджет акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ;
8) расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых;
9) расчет поступлений водного налога;
10) расчет поступлений сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
11) расчет поступлений в федеральный бюджет средств от ввозных таможенных пошлин;
12) расчет поступлений в федеральный бюджет средств от вывозных таможенных пошлин.

При этом каждый налог прогнозируется исходя из разработанной на основе положений НК методики, учитывающей основные параметры каждого налога (налоговую базу, ставку, вычеты, льготы и др.) В представляемом в Государственную Думу Минфином России проекте бюджета вместе с пояснительной запиской к параметрам доходов прилагаются расчеты, выполненные по указанным методикам.

Налог на прибыль организаций является одним из наиболее существенных налогов по объему налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Для расчета налога на прибыль используются ежемесячные данные по налоговым поступлениям. При прогнозировании налога на прибыль также учитываются изменения законодательства в области налогообложения прибыли.

Объем поступлений налога на прибыль определяется не только величиной налогооблагаемой базы, но и другими факторами. Одним из факторов, который непосредственно влияет на совокупные поступления налога на прибыль, является доля убыточных предприятий в экономике. Очевидно, что при увеличении доли убыточных предприятий происходит сокращение тех, кто способен платить налог. Немаловажным фактором, оказывающим влияние на поступление налога на прибыль, является воздействие инфляции.

При этом непосредственное влияние роста цен на налогооблагаемую прибыль приводит к обесценению вычитаемых расходов, и таким образом инфляция увеличивает реальные обязательства по налогу на прибыль. С другой стороны, за промежуток времени между возникновением обязательства по уплате налога и перечислением его в бюджет происходит обесценение налоговых поступлений, что способствует уменьшению обязательств.

Учитывая особенности планирования федерального бюджета, процесс моделирования налога на прибыль происходит в три этапа.

На первом этапе происходит построение среднесрочной (долгосрочной) модели прогнозирования налога на прибыль. На данном этапе оценивается годовая сумма поступлений на несколько лет в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития и основными показателями сводного финансового баланса Российской Федерации и ее регионов. Далее происходит расчет помесячного поступления налога на прибыль и корректировка прогнозных оценок за текущий отчетный период. При прогнозировании налоговых поступлений в федеральный бюджет используются показатели, рассчитываемые и публикуемые Минэкономразвития России.

Цель экономической политики России – достижение устойчивости всей социально-политической системы и постоянного экономического роста. Это означает возможность для всех экономических субъектов – предприятий, финансовых организаций, государственных органов, домашних хозяйств – планировать свою деятельность вперед на достаточно продолжительный период времени. Бюджетная политика должна способствовать росту деловой активности, обеспечению социального развития. Для государственных органов это означает возможность составлять и выполнять многолетние финансовые планы, включая бюджеты. Однако такая возможность возникает лишь в условиях стабилизации социально-экономической ситуации в стране.

Таким образом, на современном этапе достижения определенного уровня социально-экономической стабильности естественным образом остается актуальной задача по расширению горизонта экономического прогнозирования и финансового планирования. Трехлетние экономические прогнозы и бюджеты должны разрабатываться в рамках средне- и долгосрочных прогнозов на срок до 15–20 лет.

Указом Президента РФ от 07.05.2012 № 596 "О долгосрочной государственной экономической политике" предусмотрена разработка проекта федерального закона о государственном стратегическом планировании, предусматривающего координацию стратегического управления и мер бюджетной политики в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2013–2015 гг. указана необходимость подготовки долгосрочной бюджетной стратегии, сопряженной с долгосрочным прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации. Также предусмотрен переход к "программному бюджету" в полном объеме начиная с федерального бюджета на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг. Реализация данных решений также будет способствовать повышению точности бюджетного прогнозирования всех уровней бюджетной системы.

Учитывая необходимость удлинения горизонта бюджетного планирования, одним из приоритетных направлений реформирования бюджетного процесса является повышение точности бюджетных прогнозов. В настоящее время по данным Росстата отклонение фактических параметров ВВП от прогнозных составляет триллионы рублей, что затрудняет эффективное управление бюджетным процессом.